Zgodnie z informacjami uzyskanymi z Ministerstwa Finansów nie przewiduje się bowiem przesunięcia terminu wypełnienia ww. obowiązków.
Podsumowanie
- Zgodnie z nieoficjalnie uzyskanymi informacjami Ministerstwo Finansów nie przewiduje przedłużenia terminu składania informacji przez spółki nieruchomościowe i ich wspólników
- Brak precyzji w przepisach definiujących status spółki jako nieruchomościowej skutkuje trudnościami w zakresie określania katalogu tych podmiotów – a co się z tym wiąże – obowiązków sprawozdawczych spółek i ich wspólników
- Szczególnie dużo pracy związanej z raportowaniem mają rozbudowane grupy posiadające w strukturze spółki nieruchomościowe. W tych przypadkach szczególnie należy zwrócić uwagę na to, czy raportowanie przebiega właściwie.
Do kiedy należy złożyć informacje dot. spółek nieruchomościowych i ich wspólników?
Na spółki nieruchomościowe nałożone zostały dodatkowe obowiązki – poza obowiązkiem płatnika w przypadku zbycia udziałów takiej spółki – nałożono na nie i ich wspólników dość uciążliwy obowiązek informowania o strukturze właścicielskiej.
Po zakończeniu każdego roku podmioty posiadające nieruchomości o istotnej wartości i uzyskujące przychody z tych nieruchomości powinny przeanalizować, czy spełniają definicję spółki nieruchomościowej. Jeżeli tak się stanie – spółki te oraz ich wspólnicy zobowiązani są złożyć informacje o strukturze właścicielskiej.
Informacje składa się w formie elektronicznej, na określonych wzorach (inne wzory przewidziano dla samych spółek nieruchomościowych, inne dla ich wspólników będących osobami prawnymi oraz fizycznymi).
Po raz pierwszy spółki nieruchomościowe i ich wspólnicy składali informacje w 2022 r., zdecydowana większość – z końcem września 2022 r. Krótko przed tym terminem, bo w sierpniu 2022 r., opublikowane zostały wzory formularzy, na których wymagane informacje były składane.
Ważny fragment
Zgodnie z informacjami, jakie udało nam się nieoficjalne uzyskać z Ministerstwa Finansów – nie planuje się aktualnie wydłużenia terminu na złożenie informacji przez spółki nieruchomościowe. Nie jest również planowana zmian formularzy, na których ww. informacje należy składać.
Spółki nieruchomościowe: im bardziej rozbudowana grupa, tym bardziej złożone informacje
Konstrukcja formularzy, jakie składają spółki nieruchomościowe i ich wspólnicy jest dość specyficzna. W zasadzie, informacje składane przez wspólników są lustrzanym odbiciem informacji składanych przez samą spółkę nieruchomościową. Rodzi się zatem pytanie – po co właściwie powielać te same informacje?
Co więcej – przepisy ustaw podatkowych dość szeroko określają zakres podmiotów (wspólników), o których musi informować spółka nieruchomościowa (a tym samym – katalog wspólników, którzy powinni złożyć informacje o posiadanych przez siebie w takiej spółce udziałach/akcjach/prawach głosu/prawach do udziału w zysku).
Ważny fragment
Przepisy wskazują bowiem, że obowiązek złożenia informacji dotyczy nie tylko bezpośrednich udziałowców/akcjonariuszy/wspólników spółek nieruchomościowych. Obowiązek ten sięga dalej – do właścicieli pośrednich. Ustawa nie definiuje i nie ogranicza tego pojęcia, czego skutkiem jest obowiązek wykazania w informacjach CIT-N1 (PIT-N1) składanych przez spółkę nieruchomościową w zasadzie całej jej struktury, niezależnie od tego jak bardzo byłaby skomplikowana i rozbudowana „w górę” i niezależnie od tego czy spółka posiada tak szerokie informacje.
W praktyce niejednokrotnie wspólnikami spółek nieruchomościowych są podmioty, dla których posiadanie udziałów/akcji jest formą inwestycji – fundusze inwestycyjne, fundusze emerytalne, holdingi. Podmioty te posiadają rozbudowane struktury, często angażujące podmioty zagraniczne – dlatego uzyskanie jednoznacznej i pełnej informacji o strukturze właścicielskiej tych podmiotów bywa utrudnione czy wręcz niemożliwe. A jest konieczne dla prawidłowego wypełnienia obowiązków sprawozdawczych.
Trudna definicja spółki nieruchomościowej
Pierwszym krokiem w zakresie określenia, czy dany podmiot będzie miał obowiązki raportowania jest określenie czy jest on spółką nieruchomościową. I nie jest to łatwy krok – gdyż ustawowa definicja spółki nieruchomościowej jest sformułowana w sposób budzący wiele wątpliwości. Przykładowe z nich to np. w jaki sposób należy określać pośrednie posiadanie przez spółkę nieruchomości w innej spółce, czym są prawa do nieruchomości, o których mowa w przepisie, czy też jakie pozycje bilansu powinny być uwzględniane w kalkulacji wartości bilansowej nieruchomości (środki trwałe? Inwestycje? Zapasy?).
Część z ww. wątpliwości została rozstrzygnięta w interpretacjach indywidualnych, część nadal jednak nie jest jasna.
Ważny fragment
Dlatego też warto już dzisiaj pomyśleć o analizie spółek posiadających nieruchomości – czy spełniają one definicję spółki nieruchomościowej i – jeżeli tak – to czy prawidłowo określony został krąg podmiotów zobowiązanych do złożenia wymaganych przepisami informacji podatkowych.
Z uwagi na skomplikowanie przepisów regulujących materię dotyczącą spółek nieruchomościowych oraz trudności w zakresie określenia podmiotów zobowiązanych, złożenie wymaganych przepisami informacji nie jest zadaniem łatwym. Także sposób raportowania trudno nazwać przyjaznym – dlatego też warto odpowiednio wcześniej przystąpić do prac w ww. zakresie.
