Czym jest podatek u źródła (WHT)?
Podatek u źródła (WHT, Withholding Tax) jest z pewnością jednym z bardziej skomplikowanych podatków. Stanowi on szczególny rodzaj zryczałtowanego podatku dochodowego, który jest pobierany od przychodów osiąganych przez nierezydentów na terytorium Polski. Od standardowego podatku, WHT odróżnia to, że do jego zapłaty nie jest zobligowany podatnik (w tym przypadku nierezydent), a polski płatnik dokonujący wypłaty wynagrodzenia z określonych tytułów (np. dywidend, odsetek czy należności licencyjnych). Sam mechanizm opiera się nie tylko na polskich ustawach o PIT i CIT, ale także ustawach o unikaniu podwójnego opodatkowania (UPO) zawartych między Polską a innymi krajami. To wszystko czyni ten podatek niezwykle skomplikowanym w praktyce, stanowiąc jednocześnie swoiste wyzwanie dla wielu polskich przedsiębiorców. Wymaga zgodnej z ustawą kwalifikacji usług, właściwego przyporządkowania należności, a także pobrania prawidłowej kwoty podatku oraz spełnienia szeregu obowiązków ciążących na podatnikach.
Ważny fragment
Bądź na bieżąco ze zmianami w prawie, podatkach i księgowości! Zaobserwuj nas w Wiadomościach Google
CIT-10Z – deklaracja podatku u źródła (WHT)
Podmioty, które pobierały podatek WHT od zagranicznych kontrahentów za wypłacone im należności, zobowiązane są do złożenia deklaracji CIT-10Z, czyli deklaracji o wysokości pobranego przez płatnika zryczałtowanego podatku dochodowego od osób prawnych, od dochodów (przychodów) osiągniętych przez podatników niemających siedziby lub zarządu na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej. Od 1 stycznia 2026 roku obowiązuje wersja formularza CIT-10Z(7). Warto zwrócić na to uwagę, ponieważ od wprowadzenia do systemu deklaracji w 2017 roku, co roku zachodzą w niej mniejsze bądź większe modyfikacje.
Ważny fragment
Co istotne, w deklaracji ujmuje się wyłącznie kwoty faktycznie pobranego podatku u źródła oraz dochodu podlegającego opodatkowaniu. Oznacza to, że dochody zwolnione z podatku u źródła na podstawie przepisów krajowych, lub umów o unikaniu podwójnego opodatkowania, nie są wykazywane.
Terminy i zasady wysyłki deklaracji CIT-10Z
Istotne z perspektywy prawidłowości złożenia CIT-10Z są także terminy. Deklaracje należy bowiem złożyć do końca pierwszego miesiąca roku następującego po zakończonym roku podatkowym, co oznacza, że podatnicy, których rok podatkowy pokrywa się z rokiem kalendarzowym zobowiązani są do złożenia deklaracji do 31 stycznia 2026 roku. Co ważne, w kontekście CIT-10Z występują także szczegółowe zasady dotyczące organu właściwego do wysyłki. Otóż, ta deklaracja jest składana do Naczelnika Lubelskiego Urzędu Skarbowego w Lublinie, wyłącznie w formie elektronicznej.
Podatek u źródła jest z pewnością jednym z bardziej skomplikowanych podatków w polskim systemie podatkowym. Jego poprawne rozliczenie wymaga zgodnej z ustawą kwalifikacji usług oraz właściwego przyporządkowania należności, a także pobrania prawidłowej kwoty podatku oraz spełnienia szeregu obowiązków ciążących na podatnikach. Z tego względu warto upewnić się, że wszystkie zasady rozliczeń zostały spełnione przed terminem wysyłki deklaracji CIT-10Z.