Badania lub rozwój – warunki do zastosowania ulgi B+R

Jaka jest definicja badań naukowych?

Definicje badań naukowych i prac rozwojowych zostały zawarte w ustawie o szkolnictwie wyższym i nauce. W ramach badań naukowych można wyróżnić dwie kategorie:

• badania podstawowe rozumiane jako prace empiryczne lub teoretyczne mające przede wszystkim na celu zdobywanie nowej wiedzy o podstawach zjawisk i obserwowalnych faktów bez nastawienia na bezpośrednie zastosowanie komercyjne;
• badania aplikacyjne rozumiane jako prace mające na celu zdobycie nowej wiedzy oraz umiejętności, nastawione na opracowywanie nowych produktów, procesów lub usług lub wprowadzanie do nich znaczących ulepszeń.

Co zaliczamy do prac rozwojowych?

Prace rozwojowe są działalnością obejmującą nabywanie, łączenie, kształtowanie i wykorzystywanie dostępnej aktualnie wiedzy i umiejętności, w tym w zakresie narzędzi informatycznych lub oprogramowania, do planowania produkcji oraz projektowania i tworzenia zmienionych, ulepszonych lub nowych produktów, procesów lub usług, z wyłączeniem działalności obejmującej rutynowe i okresowe zmiany wprowadzane do nich, nawet jeżeli takie zmiany mają charakter ulepszeń.

W praktyce, co do zasady wszystkie działania ukierunkowane na opracowanie nowego produktu lub jego ulepszenie będą potencjalnie spełniały definicję prac rozwojowych (analogicznie w przypadku usług). Skoro zatem dla spełnienia definicji działalność B+R wystarczające jest podejmowanie jednego z rodzaju czynności, tj. badań naukowych lub prac rozwojowych, potencjalnie każdy przedsiębiorca, który podejmuje działania ukierunkowane na opracowanie nowych produktów lub usług lub ulepszenie oferowanych już produktów lub usług, będzie mógł skorzystać z ulgi B+R.

Definicja działalności badawczo-rozwojowej może na pierwszy rzut oka sugerować, że aby skorzystać z ulgi B+R niezbędne jest podejmowanie bardzo skomplikowanych i innowacyjnych działań. Tymczasem okazuje się, że działania zmierzające ku opracowaniu nowego produktu/usługi mogą już potencjalnie kwalifikować się do objęcia ulgą.

WSPÓŁAUTOR: Hubert Cynkier, Bieżące doradztwo podatkowe

Cykl ABC ulg podatkowych:

1. Autorskie prawo do programu komputerowego – ulga B+R, IP Box, 50% KUP
2. Badania lub rozwój – warunki do zastosowania ulgi B+R
3. Centrum Badawczo Rozwojowe – dodatkowe uprawnienia w uldze B+R
4. Działalność twórcza jako warunek do zastosowania 50% kosztów uzyskania przychodów
5. Etap rozruchu technologicznego w uldze na prototyp
6. Fabrycznie nowe środki trwałe w uldze na robotyzację i prototyp
7. Gry komputerowe a ulgi podatkowe
8. Harmonijność ulg podatkowych
9. Innowacyjni pracownicy – możliwość stosowania ulgi B+R w trakcie roku
10. Jednostki naukowe w ulgach podatkowych
11. Koszty kwalifikowane w ulgach podatkowych
12. Leasing środków trwałych w ulgach podatkowych
13. Milion złotych dodatkowych kosztów dzięki uldze na ekspansję
14. Nexus – wskaźnik w uldze IP Box
15. Okresy obowiązywania ulg podatkowych
16. Podmioty kwalifikujące się do ulg podatkowych
17. Robotyzacja procesów a preferencje podatkowe
18. Strata a możliwość skorzystania z ulg podatkowych
19. Transformacja ekologiczna a ulgi podatkowe
20. Umowa z NCBR a prawo do zastosowania ulg podatkowych
21. Własność intelektualna w ulgach podatkowych
22. Zeznanie podatkowe – wykazanie ulg