Współczesna gospodarka oparta jest na innowacjach, rozwoju technologicznym oraz odkryciach naukowych, które składają się na dynamiczny rozwój społeczeństwa i biznesu. Aby promować te ważne aspekty, wiele państw wprowadza różnorodne mechanizmy wspierające działania związane z badaniami i rozwojem.
Jednym z kluczowych narzędzi stymulujących innowacje oraz wspierających rozwój nauki i przemysłu jest system ulg podatkowych, w tym również ulga na badania i rozwój.
Na czym polega działalność badawczo-rozwojowa?
Zgodnie z ustawami podatkowymi działalność badawczo-rozwojowa oznacza działalność twórczą obejmującą badania naukowe lub prace rozwojowe, podejmowaną w sposób systematyczny w celu zwiększenia zasobów wiedzy oraz wykorzystania zasobów wiedzy do tworzenia nowych zastosowań.
Z powyższego wynika, że dla spełnienia definicji działalności badawczo-rozwojowej wystarczające będzie, jeśli podatnik będzie podejmował jeden ze wskazanych rodzajów czynności, tj. badania naukowe lub prace rozwojowe. Wskazuje na to zastosowany w definicji spójnik „lub”. Co więcej, również w załączniku CIT/BR, w którym wykazywane jest prawo do ulgi B+R, podatnicy wskazują, które czynności podejmowali: badania naukowe, prace rozwojowe, czy obie łącznie. Zatem aby móc skorzystać z ulgi B+R nie ma konieczności, aby podatnik realizował jednocześnie badania naukowe i prace rozwojowe. Wystarczające jest, jeśli będzie podejmował tylko jedne z nich.
Więcej: Działalność badawczo-rozwojowa w 2023 roku – definicja ustawowa i przykłady
Jaka jest definicja badań naukowych?
Definicje badań naukowych i prac rozwojowych zostały zawarte w ustawie o szkolnictwie wyższym i nauce. W ramach badań naukowych można wyróżnić dwie kategorie:
- badania podstawowe rozumiane jako prace empiryczne lub teoretyczne mające przede wszystkim na celu zdobywanie nowej wiedzy o podstawach zjawisk i obserwowalnych faktów bez nastawienia na bezpośrednie zastosowanie komercyjne;
- badania aplikacyjne rozumiane jako prace mające na celu zdobycie nowej wiedzy oraz umiejętności, nastawione na opracowywanie nowych produktów, procesów lub usług lub wprowadzanie do nich znaczących ulepszeń.
Co zaliczamy do prac rozwojowych?
Prace rozwojowe są działalnością obejmującą nabywanie, łączenie, kształtowanie i wykorzystywanie dostępnej aktualnie wiedzy i umiejętności, w tym w zakresie narzędzi informatycznych lub oprogramowania, do planowania produkcji oraz projektowania i tworzenia zmienionych, ulepszonych lub nowych produktów, procesów lub usług, z wyłączeniem działalności obejmującej rutynowe i okresowe zmiany wprowadzane do nich, nawet jeżeli takie zmiany mają charakter ulepszeń.
W praktyce, co do zasady wszystkie działania ukierunkowane na opracowanie nowego produktu lub jego ulepszenie będą potencjalnie spełniały definicję prac rozwojowych (analogicznie w przypadku usług). Skoro zatem dla spełnienia definicji działalność B+R wystarczające jest podejmowanie jednego z rodzaju czynności, tj. badań naukowych lub prac rozwojowych, potencjalnie każdy przedsiębiorca, który podejmuje działania ukierunkowane na opracowanie nowych produktów lub usług lub ulepszenie oferowanych już produktów lub usług, będzie mógł skorzystać z ulgi B+R.
Definicja działalności badawczo-rozwojowej może na pierwszy rzut oka sugerować, że aby skorzystać z ulgi B+R niezbędne jest podejmowanie bardzo skomplikowanych i innowacyjnych działań. Tymczasem okazuje się, że działania zmierzające ku opracowaniu nowego produktu/usługi mogą już potencjalnie kwalifikować się do objęcia ulgą.
WSPÓŁAUTOR: Hubert Cynkier, Bieżące doradztwo podatkowe
Cykl ABC ulg podatkowych:
- Autorskie prawo do programu komputerowego – ulga B+R, IP Box, 50% KUP
- Badania lub rozwój – warunki do zastosowania ulgi B+R
- Centrum Badawczo Rozwojowe – dodatkowe uprawnienia w uldze B+R
- Działalność twórcza jako warunek do zastosowania 50% kosztów uzyskania przychodów
- Etap rozruchu technologicznego w uldze na prototyp
- Fabrycznie nowe środki trwałe w uldze na robotyzację i prototyp
- Gry komputerowe a ulgi podatkowe
- Harmonijność ulg podatkowych
- Innowacyjni pracownicy – możliwość stosowania ulgi B+R w trakcie roku
- Jednostki naukowe w ulgach podatkowych
- Koszty kwalifikowane w ulgach podatkowych
- Leasing środków trwałych w ulgach podatkowych
- Milion złotych dodatkowych kosztów dzięki uldze na ekspansję
- Nexus – wskaźnik w uldze IP Box
- Okresy obowiązywania ulg podatkowych
- Podmioty kwalifikujące się do ulg podatkowych
- Robotyzacja procesów a preferencje podatkowe
- Strata a możliwość skorzystania z ulg podatkowych
- Transformacja ekologiczna a ulgi podatkowe
- Umowa z NCBR a prawo do zastosowania ulg podatkowych
- Własność intelektualna w ulgach podatkowych
- Zeznanie podatkowe – wykazanie ulg
