Czy estoński CIT się opłaca?
Ryczał od dochodów spółek (zwany dalej: Ryczałtem) wykorzystywany jest przez podatników już od 5 lub 6 lat i ich liczba sięgnęła ponad 21 tys. W 2024 roku podatnicy, którzy rozpoczęli korzystanie z Ryczałtu w 2021 roku (tj. podlegający pierwszemu brzmieniu przepisów regulujących Ryczałt) już musieli podjąć pierwsze decyzję co dalej – czy kontynuować ten model opodatkowania czy wrócić na klasyczne opodatkowanie CIT. Wraz z końcem 2025 roku taka sama decyzja czekała podatników, którzy wybrali Ryczałt po zmianach regulacji wprowadzonych Polskim Ładem.
Pomimo upływu lat, głęboko wierzymy, że jeszcze jest wiele spółek, które mogą i powinny rozważyć zmianę formy opodatkowania na Ryczałt. Z perspektywy 2026 roku możemy powiedzieć, że Ryczałt obecnie wyszedł z okresu niemowlęcego i obecnie ryzyko wejścia w potencjalne miny związane z tą formą opodatkowania jest zdecydowanie niższe.
Warto pamiętać, że ryczałt stanowi, alternatywny względem klasycznego, model opodatkowania podatkiem dochodowym od osób prawnych, w ramach którego podstawą opodatkowania nie jest dochód podatkowy, lecz wynik bilansowy. Ponadto, obowiązek podatkowy występuje dopiero, gdy wynik ten podlega wypłacie do wspólników. Dodatkowo efektywne opodatkowanie po stronie spółek, jak i ich wspólników pozostaje na niższym poziomie – w wysokości 20% (dla małych podatników) lub 25% (dla wszystkich pozostałych podatników).
Dodatkowe środki pieniężne, które zostają w spółce ze względu na brak obowiązku podatkowego „na bieżąco”, mogą zostać przeznaczone na rozwój i inwestycje.
Termin rozpoczęcia korzystania z ryczałtu estońskiego
Opodatkowanie ryczałtem obejmuje okres bezpośrednio po sobie następujących 4 lat podatkowych. Zatem dla wielu podatników, dla których rok podatkowy zgodny jest z rokiem kalendarzowym, odpowiedni moment na podjęcie decyzji o wyborze modelu ryczałtowego opodatkowania podatkiem CIT przypada na styczeń.
Nie oznacza to jednak, że pozostali podatnicy, którzy przegapili początek nowego roku podatkowego, a rozważają przejście na ryczałt pozostało czekanie do 1 stycznia 2027 r. Ustawodawca przewidział bowiem możliwość, by rozpocząć korzystanie z ryczałtu w dowolnym momencie roku kalendarzowego.
Jak obliczyć estoński CIT?
Kalkulator estońskiego CIT
Odpowiedz na kilka pytań i dowiedz się czy Twój biznes jest gotowy na estoński CIT i ile dzięki temu możesz zaoszczędzić.
Obowiązki związane z rozpoczęciem korzystania z ryczałtu estońskiego
Spółki i ich wspólnicy zainteresowani rozpoczęciem korzystania z ryczałtu w trakcie roku, powinni dopilnować spełnienia kilku wymogów formalnych, do których należą:
- Zgłoszenie decyzji o wyborze ryczałtu do urzędu skarbowego do końca pierwszego miesiąca, od którego przechodzą na opodatkowanie ryczałtem – przykładowo: wejście w ryczałt od maja oznacza, że do końca maja należy dokonać zgłoszenia;
- Zamknięcie ksiąg rachunkowych na koniec miesiąca poprzedzającego pierwszy miesiąc opodatkowania ryczałtem – przykładowo: wejście w ryczałt od maja oznacza, że na koniec kwietnia należy zamknąć księgi rachunkowe spółki;
- Sporządzenie sprawozdania finansowego za okres od pierwszego dnia bieżącego roku obrotowego do dnia poprzedzającego rozpoczęcie korzystania z ryczałtu w formacie xml i z podpisami elektronicznymi osoby je sporządzającej oraz kierownika jednostki – bezwzględnie w terminie 3 miesięcy od dnia zamknięcia ksiąg.
- Dokonanie rozliczenia podatkowego za okres od początku bieżącego roku podatkowego do dnia zamknięcia ksiąg rachunkowych – przykładowo: wejście w ryczałt od maja oznacza, że ostatni rok podatkowy przed opodatkowaniem na zasadach ryczałtu będzie trwał od stycznia do kwietnia;
- Dokonanie kalkulacji korekty wstępnej i załączenie jej do rozliczenia rocznego;
- Złożenie przez wspólników spółki oświadczenia o posiadanych udziałach w innych spółkach lub podmiotach, z którymi spółka „ryczałtowa” przeprowadza transakcje i w których posiadają oni co najmniej 5% udziału w kapitale, do końca pierwszego miesiąca, od którego spółka rozpoczyna korzystanie z ryczałtu – przykładowo: wejście w ryczałt od maja oznacza, że do końca maja wspólnicy powinni przekazać spółce stosowne oświadczenie;
- Dokonanie odpowiednich zmian w treści sprawozdania finansowego za ostatni okres sprzed opodatkowania ryczałtem.
Moment rozpoczęcia korzystania z ryczałtu pozostaje w gestii spółki i zasadniczo może to być dowolny moment w trakcie roku. Należy wówczas pamiętać o spełnieniu kilku wymogów formalnych, leżących, zarówno po stronie spółek, jak i jej wspólników, i wykonanie ich w odpowiednich terminach.
Ryczałt estoński w 2026 r. w trakcie trwającego roku – przykład
| 01/01/26 | rozpoczęcie roku podatkowego (obrotowego) |
| 31/07/26 | zakończenie roku podatkowego (klasycznego CIT) |
| 01/08/26 | rozpoczęcie korzystania z ryczałtu estońskiego (rozpoczęcie roku podatkowego ryczałtowego) |
| 31/10/26 | 31/10/265 sporządzenie sprawozdania finansowego za okres cząstkowy w formacie XML i podpisać podpisanie podpisami elektronicznymi przez osobę sporządzającą i kierownika jednostki |
| 31/12/26 | Zakończenie roku obrotowego i podatkowego (ryczałtowego) |
| 31/03/27 | 31/03/276 sporządzenie sprawozdania finansowego za 20263 r. oraz pierwszej deklaracji CIT-8E wraz z załącznikiem CIT-EZ |
| 31/06/26 | Zatwierdzenie sprawozdania finansowego wraz z decyzją dot. przeznaczenia wyniku finansowego za 2026 r. na pozostawienie w spółce lub na wypłatę na rzecz wspólników (moment powstania obowiązku podatkowego w CIT ryczałtowym) |
Estoński CIT – ważne informacje
Ile wynosi opodatkowanie estońskim CIT?
Ryczałt od dochodów spółek pozwala na efektywne obniżenie opodatkowania zysków spółek do 20% (dla małych podatników) lub 25% (dla wszystkich pozostałych podatników) i jego odłożenie w czasie do momentu, w którym zostanie podjęta decyzja o wypłacie zysków do wspólników.
Kiedy można rozpocząć opodatkowanie estońskim CIT?
Rozpoczęcie korzystania z ryczałtu może nastąpić z początkiem roku podatkowego spółki, bądź w dowolnym momencie trwającego roku podatkowego.
Jakie obowiązki wiążą się z wyborem opodatkowania w formie ryczałtu?
Przejście z modelu klasycznego opodatkowania podatkiem dochodowym na model ryczałtowy wiąże się z koniecznością wypełnienia szeregu obowiązków formalnych, z zachowaniem odpowiedniej formy i terminów. Kluczowe znaczenie ma przede wszystkim terminowe złożenie formularza ZAW-RD oraz prawidłowe sporządzenie sprawozdania finansowego.
Wideo: Estoński CIT: Dla kogo jest ryczałt od dochodów spółek? Kiedy można z niego skorzystać?
Estoński CIT – dowiedz się więcej:
- Estoński CIT w 2025 r.
- Jak rozpocząć korzystanie z ryczałtu estońskiego (CIT) w trakcie roku?
- Czy ryczałt estoński (CIT) się opłaca? Na co zwrócić uwagę?
- Jakie problemy z rozliczeniami podatkowymi w CIT eliminujemy przechodząc na ryczałt estoński?
- Ryczałt estoński (CIT) – najczęstsze pytania podatników
- Estoński CIT – wdrożenie w 2023 r.
- Przedsiębiorca jednoosobowy, spółka cywilna albo jawna na estońskim CIT? Formalnie nie, ale w praktyce tak
- Darowizny na rzecz Ukrainy bez podatku w spółkach ryczałtowych
- Estoński CIT 2023 – co jeszcze można poprawić w ryczałcie od dochodów spółek?