GrantThornton - regiony
Mechanizm kompensacyjny w cenach transferowych to rozwiązanie umożliwiające dostosowanie rzeczywistych warunków transakcji kontrolowanej do poziomu rynkowego, określonego na przykład w polityce cen transferowych. Wśród możliwych do zastosowania rozwiązań wyróżnia się między innymi kompensatę korzyści oraz kompensatę dochodu.

Mechanizm kompensacyjny w kontekście polityki cen transferowych

Polityka cen transferowych jest dokumentem sporządzanym ex ante i stanowi dla podmiotów powiązanych zbiór zasad, którymi powinny się kierować podczas realizacji transakcji kontrolowanej. Pod wpływem różnych czynników i nieprzewidzianych zdarzeń może się jednak okazać, że rzeczywiste warunki transakcji zaczną odbiegać od rynkowego poziomu. Jednym z rozwiązań możliwych wówczas do zastosowania jest mechanizm kompensacyjny, o którym mowa w §9 Rozporządzeń w sprawie cen transferowych (dla PIT i CIT). Zastosowane mechanizmu kompensacyjnego zyskuje szczególne znaczenie w sytuacjach, w których nie jest możliwe dokonanie korekty cen transferowych.

Google news

Bądź na bieżąco ze zmianami w prawie, podatkach i księgowości! Zaobserwuj nas w Wiadomościach Google

Rodzaje kompensat w ramach mechanizmu kompensacyjnego

Ustawodawca przewidział dwa rodzaje kompensat w ramach mechanizmu kompensacyjnego, tj.:

  • kompensatę korzyści – mniej korzystne warunki ustalone w ramach jednej transakcji kontrolowanej z danym podmiotem powiązanym mogą zostać skompensowane z bardziej korzystnymi warunkami ustalonymi w ramach innej transakcji kontrolowanej z tym samym podmiotem,
  • kompensatę dochodu – umożliwia skompensowanie niższego dochodu osiągniętego w ramach transakcji kontrolowanych w jednym roku wyższym dochodem osiągniętym w okresie trzyletnim uwzględniającym ten rok.

Zastosowanie mechanizmu kompensacyjnego wymaga obligatoryjnego ujawnienia w formularzu TPR składanym za dany rok.

Skorzystaj z naszych usług z zakresu: Ceny transferowe
Dowiedz się więcej

Mechanizm kompensacyjny a korekta cen transferowych

Skorzystanie z mechanizmu kompensacyjnego jest co do zasady mniej skomplikowane niż dokonanie korekty cen transferowych, z którą wiąże się szereg uwarunkowań, o których w szczególe mowa w artykule Korekta cen transferowych a polityka cen transferowych.

Kompensata korzyści lub dochodu może stanowić rozwiązanie alternatywne, w sytuacji gdy zastosowanie korekty cen transferowych nie jest możliwe, na przykład z powodu niedokonania prawidłowej i rzetelnej oceny rynkowości transakcji na dzień jej zawarcia (tj. nieposiadania polityki cen transferowych lub analizy cen transferowych przeprowadzonej ex ante) albo z uwagi na brak oświadczenia od podmiotu powiązanego o dokonaniu korekty o takiej samej wysokości.

W przypadku  kompensaty korzyści konieczne jest spełnienie warunku realizacji co najmniej dwóch transakcji z tym samym podmiotem powiązanym w trakcie roku podatkowego, z których jedna przynosi korzyść poniżej poziomu rynkowego, a druga – powyżej.

Z kolei kompensata dochodu odnosi się do wyniku finansowego podatnika osiąganego na transakcjach kontrolowanych. Istotna jest zatem ciągłość realizowania transakcji kontrolowanych do momentu doprowadzenia dochodu do poziomu rynkowego. Urynkowienie dochodu musi nastąpić w okresie 3-letnim.

W obliczu braku możliwości skorzystania z korekty cen transferowych można rozważyć wdrożenie mechanizmu kompensacyjnego, z uwagi na łatwiejszy sposób jego implementacji i brak konieczności spełnienia tak wielu warunków. Należy mieć również na uwadze, iż fakt skorzystania z mechanizmu kompensacyjnego należy oznaczyć w formularzu TPR. Kompensaty muszą zatem zostać rzeczywiście zrealizowane, aby zapewnić zgodność informacji zaraportowanych w formularzu TPR ze stanem faktycznym.

Rzeczywiste warunki transakcji mogą odbiegać od poziomu rynkowego, ustalonego ex ante na przykład w ramach polityki cen transferowych. W takiej sytuacji warto rozważyć zastosowanie kompensaty korzyści lub dochodu. Mechanizm kompensacyjny może być praktycznym narzędziem w przypadkach, gdy korekta cen transferowych nie znajduje zastosowania.

Czytaj więcej o wymogach dokumentacji cen transferowych za 2024 rok oraz o formularzu TPR na 2024 

Autorka: Sabina Mikus

Porozmawiajmy o Twoich wyzwaniach

Świadczymy usługi w zakresie Ceny transferowe

Skontaktujemy się z Tobą w najbliższym dniu roboczym aby porozmawiać o Twoich potrzebach i dopasować do nich naszą ofertę.

Pole zawiera niedozwolone znaki

Nieprawidłowy format. Wprowadź twojadres@twojadomena.pl lub nr telefonu: XXXXXXXXX.

Poproś o kontakt

Niniejsza publikacja została sporządzona z najwyższą starannością, jednak niektóre informacje zostały podane w formie skróconej. W związku z tym artykuły i komentarze zawarte w „Newsletterze” mają charakter poglądowy, a zawarte w nich informacje nie powinny zastąpić szczegółowej analizy zagadnienia. Wobec powyższego Grant Thornton nie ponosi odpowiedzialności za jakiekolwiek straty powstałe w wyniku czynności podjętych lub zaniechanych na podstawie niniejszej publikacji. Jeżeli są Państwo zainteresowani dokładniejszym omówieniem niektórych kwestii poruszonych w bieżącym numerze „Newslettera”, zachęcamy do kontaktu i nawiązania współpracy. Wszelkie uwagi i sugestie prosimy kierować na adres jacek.kowalczyk@pl.gt.com.

Artykuły z kategorii: Ceny transferowe

Zobacz wszystkie
Informacja o ciasteczkach

1. W ramach witryny Administrator stosuje pliki Cookies w celu świadczenia usług na najwyższym poziomie, w tym w sposób dostosowany do indywidualnych potrzeb.

2. Korzystanie z witryny bez zmiany ustawień dotyczących Cookies oznacza, że będą one zapisywane na Twoim urządzeniu końcowym. Możesz w każdym czasie dokonać zmiany ustawień dotyczących Cookies w swojej przeglądarce internetowej.

3. Administrator używa technologii Cookies w celu identyfikacji odwiedzających witrynę, w celu prowadzenia statystyk na potrzeby marketingowe, a także w celu poprawnego realizowania innych, oferowanych przez serwis usług.

4. Pliki Cookies, a w tym Cookies sesyjne mogą również dostarczyć informacji na temat Twojego urządzenia końcowego, jak i wersji przeglądarki, której używasz. Zadania te są realizowane dla prawidłowego wyświetlania treści w ramach witryny Administratora.

3. Cookies to krótkie pliki tekstowe. Cookies w żadnym wypadku nie umożliwiają personalnej identyfikacji osoby odwiedzającej witrynę i nie są w nim zapisywane żadne informacje mogące taką identyfikację umożliwić.

Aby zobaczyć pełną listę wykorzystywanych przez nas ciasteczek i dowiedzieć się więcej o ich celach, odwiedź naszą Politykę Prywatności.