Doświadczenia z pierwszego raportowania, jak również wyjaśnienia Ministerstwa Finansów, które zapewne w najbliższych miesiącach się pojawią, powinny zostać wykorzystane przez grupę pozostałych podatników, którzy w kolejnych miesiącach i za rok będą składać JPK KR PD.
Złożenie JPK KR PD. Niedotrzymanie terminu – i co dalej?
W środku wakacji upłynął termin na złożenie po raz pierwszy JPK KR PD. Termin dla pierwszych, największych podatników pierwotnie przypadał na koniec marca 2026, jednak w drodze rozporządzenia Ministerstwo Finansów ten termin wydłużyło. Stosunkowo niedawno w życie weszła również ustawa, która na stałe przesuwa termin składania JPK CIT (tj. JPK KR PD oraz JPK ST KR) na koniec siódmego miesiąca po zakończeniu roku podatkowego. Niewątpliwie przesunięcie terminu to krok w dobrym kierunku – z jednej strony złożenie JPK CIT nie koliduje już z wieloma innymi wiosennymi terminami (jak np. z terminem na złożenie CIT-8, rozliczeniem ulg podatkowych, czy rozliczeniem PIT zatrudnionych). Po drugie – w marcu znaczna część podatników, których rok obrotowy jest zbieżny z kalendarzowym, nie ma jeszcze zamkniętych ksiąg i może w nich dokonywać modyfikacji. Przy utrzymaniu marcowego terminu raportowania – mogłoby się to przekładać na konieczność korekty JPK KR PD. Dlatego wydłużenie terminu na stałe to jak najbardziej uzasadniony krok.
Ww. obowiązek praktycznie koncentrował się na JPK KR PD, bo dla roku 2025 przewidziano zwolnienie ze składania JPK ST KR.
Ale czy wszyscy podatnicy zdążyli się przygotować do raportowania? Niestety nie – z moich doświadczeń wynika, że jest grupa dużych podatników, którzy nie złożyli JPK KR PD w terminie. Wynika to z bardzo różnych przyczyn – przede wszystkim z charakteru i zakresu nowego obowiązku, który w praktyce angażował działy księgowe, podatkowe, IT i nie tylko i okazał się projektem bardzo rozbudowanym. Podjęcie prac nawet stosunkowo wcześnie okazało się niewystarczające w międzynarodowych grupach kapitałowych, w których zagraniczne działy IT i księgowe/podatkowe są zaangażowane we wdrożenie JPK CIT. Tym bardziej, że kilka miesięcy wcześniej miało miejsce wdrożenie KSeF – rewolucja w fakturowaniu.
Podatnicy, którzy nie złożyli JPK KR PD w terminie, powinni możliwie szybko tego obowiązku dopełnić. Im dłuższa zwłoka, tym większe ryzyko ukarania osób odpowiedzialnych za raportowanie karą z KKS. Mając na uwadze, że to pierwsze raportowanie, organy podatkowe mogą podchodzić nieco liberalniej do niezłożenia JPK KR PD. Należy jednak pamiętać, że w przeciwieństwie do KSeF, wdrożenie JPK CIT nie przewidywało „okresu przejściowego”, czyli braku kar za niespełnienie ustawowego obowiązku.
Ważny fragment
W praktyce spotkałam się z sytuacją, że podatnik, który pomimo obowiązku nie złożył JPK KR PD w terminie, otrzymał już oficjalne zapytanie ze swojego urzędu skarbowego, dlaczego tego pliku nie złożył. Sytuacja miała zatem miejsce w kilka dni po upływie ustawowego obowiązku. Jak widać – praktyka organów jest różna i nie można wykluczyć, że pomimo przewidywań, że w pierwszym roku fiskus nie będzie karał za zbyt późne złożenie czy braki w JPK KR PD, podejście będzie zgoła inne.
Czy można było przedłużyć termin na złożenie JPK KR PD?
Czy ta opcja jest warta rozważenia przez podatników, dla których termin złożenia JPK KR PD jeszcze nie upłynął?
Zgodnie z art. 48 § 1 Ordynacji podatkowej organ podatkowy, na wniosek podatnika, w przypadkach uzasadnionych ważnym interesem podatnika lub interesem publicznym może odraczać terminy przewidziane w przepisach prawa podatkowego. Przepisy nie wyłączają przy tym możliwości odroczenia terminu na złożenie JPK KR PD. Czy zatem warto taki wniosek złożyć i starać się o wydłużenie terminu? Odpowiedź nie jest tutaj oczywista.
Decyzja o odroczeniu (bądź nie) terminu jest uznaniowa, co oznacza, że organ podatkowy może, ale nie musi, skorzystać z uprawnienia do odroczenia terminu. Organ ma swobodę co do oceny czy w danym przypadku w jego ocenie występują okoliczności uzasadniające „ważny interes podatnika” lub „interes publiczny”.
Istotne jest również to, że wydłużenie o określony czas możliwości dokonania danej czynności może nastąpić jedynie w odniesieniu do terminu, który jeszcze nie upłynął.
Ważny fragment
Zatem dla skutecznego odroczenia terminu na złożenie JPK KR PD wymagane jest, by nie tylko wniosek w tej sprawie został złożony przed jego upływem, ale również to, by przed jego upływem organ podatkowy wydał decyzję o odroczeniu terminu. W związku z powyższym, jakkolwiek formalne złożenie wniosku jest możliwe, to w praktyce szanse na skuteczne odroczenie terminu na złożenie JPK KR PD są bardzo małe, jeżeli taki wniosek zostanie złożony przez podatnika na krótko przed upływem terminu.
Niewątpliwie jest to rozwiązanie warte rozważenia w sytuacji, gdy podatnik inicjuje tę procedurę odpowiednio wcześnie – na tyle wcześnie, aby organ mógł rozpoznać wniosek przed upływem terminu i gdy posiada argumenty, które przekonają organ do podjęcia pozytywnej decyzji w tym zakresie.
Techniczne aspekty związane ze złożeniem JPK KR PD – jak przebiegła wysyłka JPK KR PD?
Pliku JPK KR PD to tak naprawdę księgi rachunkowe za cały rok obrotowy, uzupełnione o komponent podatkowy (znaczniki podatkowe oraz węzeł RPD). Plik JPK KR PD obejmuje ogromną ilość danych, zapisów i pozycji przez co dokumenty te są bardzo duże (od kilkuset megabajtów to kilku gigabajtów).
Ważny fragment
Co ciekawe – bramka Ministerstwa Finansów poprzez którą można złożyć JPK, w tym JPK KR PD, nie przyjmuje plików większych niż 100 megabajtów, co w praktyce skutkuje brakiem możliwości złożenia takiego pliku JPK KR PD przez bramkę. Konieczne jest wówczas albo podzielenie pliku na mniejsze części, albo też budowa własnego rozwiązania technologicznego (wysyłkę poprzez API, rozwiązanie zintegrowane z interfejsem MF), pozwalającego na przekazanie pliku o rozmiarze przekraczającym 100 megabajtów do organu podatkowego. W tym przypadku ograniczenia są już na dużo wyższym poziomie i wynoszą 2 gigabajty.
Wydawałoby się zatem, że przesyłanie tak ogromnych plików przez wielu podatników jednocześnie spowoduje problemy techniczne, problemy z przepustowością i zakłócenia przy wysyłce. Jak się jednak okazało, w większości przypadków wysyłka JPK KR PD przebiegła bezproblemowo. Plik został przesłany, a podatnicy szybko otrzymywali UPO. Tutaj muszę przyznać, że byłam mile zaskoczona, bo mając na uwadze doświadczenia z wszelkimi innymi dużymi wdrożeniami – w tym przypadku wszystko przebiegło nadzwyczaj sprawnie.
Jakie były najistotniejsze problemy i błędy w składanych JPK KR PD?
Oceniając jakość plików JPK KR PD, z którymi pracowaliśmy, można powiedzieć, że były to w zdecydowanej mierze dość dobrze przygotowane pliki. Rzadko identyfikowaliśmy błędy dyskwalifikujące plik jako plik do wysyłki (zawierający błędy strukturalne czy elementarne niezgodności ze schemą).
Błędy, czy raczej niedociągnięcia wynikały z pewnych uproszczeń w zakresie przyjętych zasad mapowania, niezrozumienia struktury wymaganych danych i przez to niepoprawna ich prezentacja w JPK KR PD.
Pojawiały się też nieprawidłowości o większej istotności – jak brak poprawnego opisu transakcji – np. powielenie w każdej linii tego samego zapisu, czy brak wykazywania w pliku daty transakcji (co wynikało z faktu, że data ta nie została zmapowana do JPK KR PD i przyjęto uproszczenie polegające na tym, że data dokumentu jest w JPK KR PD równa dacie transakcji.
Trzeba bowiem mieć na uwadze, że JPK KR PD – nawet jeżeli zawiera nieprawidłowe dane – przechodzi walidację i może zostać skutecznie wysłany. Nie oznacza to jednak, że jest plikiem poprawnym merytorycznie, zgodnym z przepisami czy wytycznymi Ministerstwa Finansów. Dlatego bardzo ważne jest nie tylko techniczne sprawdzenie, czy plik jest zgodny ze schemą i zostanie skutecznie wysłany oraz przyjęty, ale także sprawdzenie, czy dane zostały poprawnie zmapowane, czy podatnik przyjął prawidłowe podejście w zakresie np. oznacznikowania kont, w tym znacznikami podatkowymi czy prezentacji danych. W kolejnym artykule szczegółowo przyjrzymy się najczęściej popełnianym błędom oraz nieprawidłowościom w JPK KR PD. Już teraz zapraszam do lektury.
Pierwsze raportowanie JPK KR PD za nami. Jakkolwiek od strony technicznej złożenie JPK KR PD w większości przypadków przebiegło sprawnie, to z uwagi na złożoność tematu – nie da się chyba uniknąć pewnych niedociągnięć w samych plikach.
Kolejne miesiące pokażą, jak organy będą pliki analizować, jakie wnioski z nich wyciągną oraz jakie stanowisko zajma wobec ewentualnych nieprawidłowości. Samo złożenie JPK KR PD przez największe podmioty nie zamyka tego tematu. Należy oczekiwać, że kolejne miesiące przyniosą wyjaśnienia i odpowiedzi na wątpliwości, które podatnicy mieli składając swoje pierwsze JPK KR PD. Miejmy tylko nadzieję, że podejście Ministerstwa Finansów będzie podejściem praktycznym i elastycznym.
Po więcej informacji pobierz RAPORT: JPK CIT w pytaniach i odpowiedziach. Najczęściej zadawane pytania związane z obowiązkiem raportowym JPK CIT
Najczęściej zadawane pytania o JPK KR PD
Co zrobić, jeśli JPK KR PD nie został złożony w terminie?
Czy można odroczyć termin złożenia JPK KR PD?
Jak wysłać JPK KR PD, jeśli plik jest większy niż 100 MB?
Czy poprawna walidacja techniczna oznacza, że JPK KR PD jest prawidłowy?
Czytaj więcej:
- Gotowość firm na JPK CIT. Opinie przedsiębiorców na temat stopnia przygotowania do JPK CIT [Raport]
- Potrzeba wsparcia w prowadzeniu JPK CIT. Czy Twoja organizacja potrzebuje wsparcia operacyjnego przy JPK CIT?
- Wsparcie w mapowaniu kont do raportowania JPK CIT. Outsourcing księgowości dla branży budowlanej
- Przygotowanie ksiąg rachunkowych do JPK CIT. Praktyczne wskazówki
- JPK CIT raportowanie podatkowe – co oznacza dla Twojej organizacji?
- Nowe obowiązki cyfrowe w firmie: JPK CIT
- Nowe obowiązki cyfrowe w firmie: KSeF, JPK CIT i nowe wyzwania dla firm