Na czym polega ulga na sponsoring?
Podatnicy, którzy angażują się w działalności społecznie użyteczne, w ramach rocznych rozliczeń mogą korzystać z dodatkowych preferencji podatkowych, w tym ulgi na sponsoring. Ulga ta została wprowadzona w ramach Polskiego Ładu zarówno w ustawie o PIT – reguluje ją przepis art. 26ha ustawy o PIT oraz ustawie o CIT – reguluje ją przepis art. 18ee ustawy o CIT.
Konstrukcja korzystania z odliczenia wydatków w ramach tej ulgi jest podobna do mechanizmów związanych z ulgami na badania i rozwój, prototyp czy też ekspansję. W ramach prowadzonej działalności podatnicy mogą skorzystać z możliwości odliczenia od podstawy opodatkowania kosztów kwalifikowanych aż do wysokości 50 %, które zostały poniesione w danym roku podatkowym na działalności wymienione powyżej, tj. działalności sportową, kulturalną czy naukową.
W ramach ulgi podatnik może odliczyć jedynie te koszty, które nie zostały mu zwrócone w żadnej formie. Odliczenia dokonuje się w zeznaniu podatkowym za rok, w którym poniesiono koszty. Przy czym, koszty muszą zostać powiązane z celami enumeratywnie wskazanymi w obu ustawach.
W ramach ponoszonych wydatków, podatnicy nie mogą uwzględnić darowizn przekazanych w analogicznych celach. Tym samym, by móc zakwalifikować dane wsparcie finansowane jako koszt, podatnik musi otrzymać świadczenie zwrotne; przeważnie jest to forma reklamy.
Tak skonstruowana relacja pomiędzy podmiotami pozwala uznać, że mamy do czynienia ze sponsoringiem a nie darowizną, co pozwala uwzględnić taki wydatek jako koszt uzyskania przychodu, a co za tym idzie uwzględnienia tych kosztów w ramach ulgi na sponsoring.
Google news
Bądź na bieżąco ze zmianami w prawie, podatkach i księgowości! Zaobserwuj nas w Wiadomościach Google
Koszty kwalifikowane
W ramach ulgi na sponsoring można rozliczyć następujące kategorie kosztów:
1. przeznaczone na działalność sportową:
- finansowanie klubu sportowego;
- finansowanie stypendium sportowego;
- finansowanie imprezy sportowej niebędącej masową imprezą sportową;
2. przeznaczone na działalność kulturalną:
- finansowanie instytucji kultury wpisanych do właściwego rejestru,
- finansowanie działalności kulturalnej realizowanej przez uczelnie artystyczne oraz publiczne szkoły artystyczne;
3. przeznaczone na działalność edukacyjną:
- finansowanie stypendiów,
- finansowanie zatrudnionemu przez podatnika pracownikowi opłat,
- finansowanie wynagrodzeń studentów przewidziane programem studiów,
- finansowanie studiów dualnych,
- w zakresie wynagrodzenia wypłacanego w okresie 6 miesięcy od dnia zatrudnienia przez podatnika absolwenta danej uczelni.
Ulga na sponsoring – warunki formalne
Przeznaczenie wydatków na cele określone powyżej pozwalają skorzystać z ulgi sponsoringowej bez konieczności składania dodatkowej dokumentacji. Podatnik, który korzystał z odliczenia w ramach ulgi sponsoringowej jest zobowiązany do złożenia informacji na wzorze: PIT-CSR lub CIT-CSR w zależności od wybranej formy prawne, którą należy dołączyć do rozliczenia rocznego. Informacja powinna zawierać wykaz poniesionych kosztów, które zostały odliczone w deklaracji. Co ważne, z ulgi można skorzystać dopiero na etapie składania rocznego zeznania, co oznacza, że nie można jej stosować na etapie obliczania miesięcznych/kwartalnych zaliczek na podatek dochodowy.
Ulga sponsoringowa zyskuje na popularności, pozwalając podatnikom – przy jednoczesnej ekspozycji wspierającej i reklamowanej – na dokonanie dodatkowych odliczeń kosztów dokonanych w tym zakresie. Swoistego rodzaju zachęta wspierania inicjatyw kulturalnych, sportowych, społecznych i edukacyjnych spotyka się z coraz większym odzewem wśród przedsiębiorców czy instytucji. Jako Grant Thornton jesteśmy w stanie wesprzeć swoich klientów kompleksowo od analizy prawa do skorzystania z ulgi aż do jej skutecznego rozliczenia.