Co w temacie JPK CIT nurtuje przedsiębiorców?
JPK CIT to nie tylko obowiązek raportowy, ale przede wszystkim projekt wymagający zmian w obszarze księgowości, technologii i organizacji procesów. Analiza pytań zadawanych przez przedsiębiorców pokazuje, że największe wątpliwości dotyczą nie samych przepisów, lecz ich praktycznego wdrożenia. Wątpliwości firm są związane najczęściej z:
- wymaganiami technicznymi JPK CIT i przygotowaniem systemów finansowo-księgowych,
- mapowaniem planu kont oraz przypisywaniem znaczników bilansowych i podatkowych,
- raportowaniem kontrahentów i transakcji z podmiotami powiązanymi,
- wypełnianiem węzłów Dziennik, KontoZapis, Kontrahent, ZOiS i RPD,
- stosowaniem JPK CIT przez podmioty raportujące według MSSF/MSR,
- obowiązkami podatników rozliczających CIT estoński,
- raportowaniem środków trwałych w strukturze JPK_ST_KR,
- najczęstszymi problemami organizacyjnymi i interpretacyjnymi pojawiającymi się przed pierwszym raportowaniem.
Odpowiedzi na najczęściej zadawane pytania o JPK CIT
Obowiązek JPK CIT wciąż rodzi wiele pytań interpretacyjnych i praktycznych. Przedsiębiorcy często mierzą się z wyzwaniem znalezienia jednoznacznych odpowiedzi dotyczących sposobu przygotowania danych, wymagań technicznych czy zakresu raportowania. Z tego względu, w publikacji „JPK CIT w pytaniach i odpowiedziach” zebrano prawie 50 pytań skierowanych przez przedsiębiorców do specjalistów Grant Thornton wraz z praktycznymi odpowiedziami.
Wśród kwestii nurtujących przedsiębiorców znalazły się pytania takie jak:
1. Czy znaczniki należy przypisać do wszystkich kont analitycznych?
Znaczniki identyfikujące konta należy stosować zgodnie z prezentacją przewidzianą w słownikach, w sposób możliwie najszerszy, co oznacza, że oznaczeniu podlega każde konto, którego treść odpowiada któremukolwiek ze znaczników wskazanych w rozporządzeniach.
Znacznik dla konta syntetycznego co do zasady będzie powieleniem przyporządkowanych znaczników do odpowiadających mu kont analitycznych, pod warunkiem, że przyporządkowany znacznik odpowiada treści zapisów zarówno na kontach analitycznych, jak i syntetycznych.
W pozostałych przypadkach konta syntetyczne raportowane są z użyciem znacznika „INNE”.
2. Jak określić datę nabycia środka trwałego, jeżeli na jego wartość początkową składa się kilka faktur wystawionych w różnych terminach?
Zgodnie z wyjaśnieniami Ministerstwa Finansów, jeżeli wartość początkowa środka trwałego lub wartości niematerialnej i prawnej została ustalona na podstawie więcej niż jednego dokumentu nabycia lub wytworzenia, pola E_2 i E_3 nie mogą pozostać niewypełnione. W takim przypadku należy wskazać datę ostatniego dokumentu stanowiącego podstawę ustalenia wartości początkowej środka trwałego lub wartości niematerialnej i prawnej.
W przypadku przyjęcia środka trwałego powstałego w wyniku zakończenia inwestycji,w polach E_2 i E_3 można wskazać datę protokołu odbioru inwestycji, a w przypadku ujawnienia środka trwałego podczas inwentaryzacji – datę protokołu komisji inwentaryzacyjnej.
3. Dla których podmiotów JPK_KR_PD za rok 2025 nie musi zawierać znaczników podatkowych?
Obowiązek ten nie dotyczy podatników prowadzących księgi wg MSSF/MSR, a także tych rozliczających się CIT-em estońskim.
Zgodnie z Rozporządzeniem Ministra Finansów i Gospodarki z dnia 15 grudnia 2025 r. zmieniającym rozporządzenie w sprawie dodatkowych danych, o które należy uzupełnić prowadzone księgi rachunkowe podlegające przekazaniu na podstawie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych przedłużono do dnia 1 stycznia 2028 r. zwolnienie wyłącznie z obowiązku uzupełniania ksiąg rachunkowych o dodatkowe dane w postaci znaczników identyfikujących konta ksiąg rachunkowych przez podatników sporządzających sprawozdania finansowe zgodnie z MSSF/MSR. Dla ww. jednostek pola S_12_1, S_12_2 i S_12_3 są polami fakultatywnymi, więc mogą pozostać niewypełnionymi. Ponadto wszyscy podatnicy zostali zwolnieni z obligatoryjnego przekazywania danych, takich jak: nr NIP, nr identyfikujący fakturę w KSeF oraz wartości w węźle RPD za 2025 r.
Natomiast księgi za rok podatkowy, którym rozpoczyna się po 31 grudnia 2025 r., a w przypadku spółek niebędących osobami prawnymi za rok obrotowy, który rozpoczyna się po dniu 31 grudnia 2025 r., muszą być uzupełniane o pozostałe ww. dodatkowe dane, w tym węzeł RPD.
4. Jak postąpić w sytuacji, w której jeden kontrahent (jeden NIP) figuruje pod kilkoma innymi numerami kontrahenta w systemie?
W systemie kontrahent powinien być wskazany tylko jeden raz. Z tego względu w sytuacji, gdy figuruje pod kilkoma numerami, należy je scalić bądź zlikwidować powtarzające się numery.
To tylko kilka pytań i odpowiedzi, które znalazły swoje miejsce w Informatorze, który porządkuje kluczowe zagadnienia związane z wdrożeniem JPK CIT i pomaga lepiej zrozumieć wymagania techniczne, księgowe oraz organizacyjne związane z nowym obowiązkiem raportowym.