fbpx

Treść artykułu

Na podatnikach zobowiązanych do opracowania dokumentacji cen transferowych na podstawie aktualnych regulacji podatkowych ciąży obowiązek wykazania, że ceny stosowane w transakcjach wewnątrzgrupowych odpowiadają warunkom rynkowym. Ustawy o podatkach dochodowych przewidują obowiązek opracowania tzw. opisu zgodności jako elementu analiz rynkowych, którego głównym celem jest potwierdzenie, że w transakcjach zawieranych z podmiotami powiązanymi stosowana jest zasada ceny rynkowej.

Czym jest opis zgodności?

Podatnik jest zobowiązany do przygotowania opisu zgodności jako elementu dokumentacji cen transferowych w przypadku, kiedy nie istniała możliwość opracowania analizy porównawczej (benchmarku). Opis zgodności jest sporządzany w sytuacji, kiedy z uwagi na charakter transakcji bądź zakres dostępnych danych porównawczych, podatnik nie miał możliwość zidentyfikowania transakcji bądź podmiotów porównywalnych, których analiza mogłaby stanowić podstawę do opracowania analizy porównawczej w zakresie wskazanym przez regulacje podatkowe.  W praktyce za opis zgodności uważane są wszelkie techniki analityczne oraz argumenty, które wskazują, że podatnik zastosował w ramach transakcji wewnątrzgrupowych cenę rynkową.

Sprawdź Ceny transferowe Grant Thornton

Elementy opisu zgodności

Aktualne regulacje w zakresie cen transferowych nie definiują w szczegółach w jakiej formie podatnik powinien przygotować opis zgodności, na jakie źródła danych podatnik może się powołać w takim opisie itd. Jedynym wyjątkiem od powyższej zasady jest sytuacja, w której podatnik przy ustalaniu warunków transakcji zastosował technikę wyceny, tj. model analityczny wykorzystywany przy wycenie wartości niematerialnych i prawnych, przedsiębiorstw, ZCP, aktywów itd. W takich przypadkach podatnik ma obowiązek przeprowadzenia opisu zgodności zgodnie ze schematem wskazanym w regulacjach podatkowych, w tym w szczególności wykazać zasadność zastosowanej techniki wyceny (przykładowo podejście dochodowe lub majątkowe) oraz uzasadnić zastosowane parametry wyceny.

W pozostałych przypadkach ustawy o podatkach dochodowych nie definiują formy lub źródeł danych, na jakie może powołać się podatnik w analizie zgodności.

Ważny fragment

Oznacza to, że podatnik ma pełną dowolność przy wyborze podejścia i źródła danych do analizy, przy założeniu, że jej podstawowym celem jest wykazanie z należytą starannością, że ceny stosowane w transakcjach z podmiotami powiązanymi miały podstawy rynkowe.

W grudniu 2018 r. Forum Cen Transferowych (zespół opiniodawczo-doradczy przy Ministrze Finansów) opublikował raport, w którym wskazał przykładowe źródła danych, na jakie może powołać się podatnik przy sporządzaniu analizy zgodności. Są to w szczególności:

  • wyceny niezależnych ekspertów,
  • powszechnie dostępne analizy branżowe,
  • dane statystyczne (np. dane publikowane przez GUS, NBP),
  • oferty i tabele opłat i ofert,
  • analizy ekonomiczne (np. dotyczące cyklu życia produktu, łańcucha dostaw itd.).

W praktyce powyższy katalog należy uznać za otwarty, a za uprawnione należy uznać odniesienie się przez podatnika do wszystkich informacji, które byłyby podstawą do podejmowania decyzji biznesowych w przypadku, gdy transakcja byłaby zawierana z podmiotem niezależnym.

Masz wątpliwości? Skontaktuj się z naszym ekspertem!

Anatol Skitek, tel. +48 661 538 546, anatol.skitek@pl.gt.com

Dlaczego analizy rynkowe są tak istotne?

Podatnicy powinni wykazać należytą staranność przy obronie warunków transakcji wewnątrzgrupowych, aby uniknąć sankcji w postaci dodatkowego zobowiązania podatkowego (zastosowanie sankcyjnej stawki opodatkowania), jak również zapewnić odpowiednią ochronę Zarządowi przedsiębiorstwa (na którym spoczywa osobista odpowiedzialność za stosowanie cen nierynkowych na podstawie przepisów Kodeksu karnego skarbowego).

Ważny fragment

Tym samym analiza rynkowa, niezależnie od tego, czy ma charakter typowego benchmarku, czy omawianego opisu zgodności, powinna zostać opracowana przy wykorzystaniu możliwie najszerszego zakresu danych porównawczych i rzetelnej argumentacji.

Opis zgodności obok analiz porównawczych stanowi kluczowy element lokalnej dokumentacji cen transferowych i podstawowe narzędzie podatnika w trakcie ewentualnego sporu z organami podatkowymi.

Więcej o cenach transferowych za 2019 r.

  1. Dokumentacja cen transferowych od 2019 r. – podsumowanie zmian
  2. Analiza ceny porównawczej obowiązkowa od 2019 – skutki dla podatników
  3. Analiza zgodności – narzędzie obrony rynkowości warunków transakcji zawieranych z podmiotami powiązanymi
  4. TPR – nowy formularz do raportowania o cenach transferowych
  5. Benchmarking w cenach transferowych – 7 istotnych kwestii
  6. Oświadczenie cen transferowych za 2019 – terminy, zmiany

Niniejsza publikacja została sporządzona z najwyższą starannością, jednak niektóre informacje zostały podane w formie skróconej. W związku z tym artykuły i komentarze zawarte w „Newsletterze” mają charakter poglądowy, a zawarte w nich informacje nie powinny zastąpić szczegółowej analizy zagadnienia. Wobec powyższego Grant Thornton nie ponosi odpowiedzialności za jakiekolwiek straty powstałe w wyniku czynności podjętych lub zaniechanych na podstawie niniejszej publikacji. Jeżeli są Państwo zainteresowani dokładniejszym omówieniem niektórych kwestii poruszonych w bieżącym numerze „Newslettera”, zachęcamy do kontaktu i nawiązania współpracy. Wszelkie uwagi i sugestie prosimy kierować na adres jacek.kowalczyk@pl.gt.com.

Inne artykuły z kategorii: Ceny transferowe Zobacz wszystkie

Najczęściej czytane