Z ulgi na robotyzację korzystać mogą podmioty nabywające fabrycznie nowe roboty przemysłowe. Obecna definicja robota przemysłowego posiada stosunkowo szeroki zakres.
W kolejnym wpisie z cyklu „ulga na robotyzację w praktyce” prezentujemy pojęcie robota przemysłowego. W naszym cyklu przedstawiamy najistotniejsze kwestie związane z odpowiedzialnym korzystaniem przez podatników z ulgi na robotyzację. W każdym z wpisów zostały przedstawione w sposób szczegółowy odrębne zagadnienia, natomiast całokształt artykułów stanowi kompendium ogólnej wiedzy na temat ulgi na robotyzację.
Ulga na robotyzację – czym jest robot przemysłowy?
Zasadniczym elementem ulgi na robotyzacje jest poniesienie wydatku na „robota przemysłowego”. Ustawodawca postanowił, że z przedmiotowej preferencji mogą skorzystać podatnicy ponoszący wydatki na fabrycznie nowego robota, bądź urządzenia funkcjonalnie z nimi związane.
Przed dokonaniem weryfikacji, czy dany robot spełnia definicję robota przemysłowego w myśl przepisów ustaw o podatkach dochodowych, należy zidentyfikować szczegóły jego nabycia.
Ważny fragment
Bowiem obecne brzmienie przepisów do kosztów poniesionych na robotyzację zalicza jedynie wydatki poniesione na fabrycznie nowe roboty przemysłowe.
Zatem w ramach ulgi na robotyzację nie mogą zostać rozpoznane wydatki poniesione na używanego robota, bądź wytworzonego w ramach prowadzonej przez podatnika działalności.
Powyższe nie przekreśla całkowicie możliwości zastosowania ulgi na robotyzację. Bowiem w kosztach na robotyzację można również ująć m.in. nabycie nowych maszyn i urządzeń peryferyjnych do robotów przemysłowych funkcjonalnie z nimi związanych.
Ulga na robotyzację – szeroka definicja ustawowa
Ustawodawca zdecydował się wprowadzić definicję legalną „robota przemysłowego” do ustaw o podatkach dochodowych. Przez robota przemysłowego rozumie się automatycznie sterowaną, programowalną, wielozadaniową i stacjonarną lub mobilną maszynę, o co najmniej 3 stopniach swobody, posiadającą właściwości manipulacyjne bądź lokomocyjne dla zastosowań przemysłowych, która spełnia łącznie następujące warunki:
- wymienia dane w formie cyfrowej z urządzeniami sterującymi i diagnostycznymi lub monitorującymi w celu zdalnego: sterowania, programowania, monitorowania lub diagnozowania;
- jest połączona z systemami teleinformatycznymi, usprawniającymi procesy produkcyjne podatnika, w szczególności z systemami zarządzania produkcją, planowania lub projektowania produktów;
- jest monitorowana za pomocą czujników, kamer lub innych podobnych urządzeń;
- jest zintegrowana z innymi maszynami w cyklu produkcyjnym podatnika.
Ustawowa definicja robota – spostrzeżenia i pułapki
Dokonując analizy powyższej definicji należy stwierdzić, że pomimo jej stosunkowej złożoności jest dość szeroka. W jej ramach znajdzie się większość robotów w rozumieniu powszechnego języka.
Ważny fragment
Należy zauważyć, że do skorzystania z ulgi na robotyzację są uprawnione jedynie podmioty wykorzystujące roboty do zastosowań przemysłowych.
Ustawy podatkowe nie definiują pojęcia „przemysł”. Natomiast zgodnie ze Słownikiem języka polskiego PWN przemysł oznacza produkcję materialną polegająca na wydobywaniu z ziemi bogactw naturalnych i wytwarzaniu produktów w sposób masowy przy użyciu urządzeń mechanicznych. Zatem literalne brzmienie definicji może sugerować, że z ulgi mogą skorzystać podatnicy prowadzący działalność jedynie w branży produkcyjnej.
Ponadto robot musi być zintegrowany z innymi maszynami w cyklu produkcyjnym podatnika. W konsekwencji podatnicy posiadający robota pracującego samoistnie, bądź w cyklu produkcyjnym pozbawionym innych maszyn, nie mają możliwości skorzystania z ulgi na robotyzację.
Ważny fragment
Wątpliwości może budzić również warunek, aby robot był wielozadaniowy.
W ustawie brakuje jakichkolwiek dalszych wskazówek interpretacyjnych. W związku z tym w przypadku robotów pełniących tylko jedną rolę w cyklu produkcyjnym warto rozważyć wystąpienie z wnioskiem o interpretację indywidualną celem bezpiecznego skorzystania z ulgi.
Należy jednak zwrócić uwagę, że ulga na robotyzację jest nową instytucją prawa podatkowego, dlatego brak jest obecnie interpretacji indywidulnych, które mogłyby wskazywać na praktykę organów podatkowych w zakresie interpretowania przepisów.
Podsumowując, definicja ustawowa robota przemysłowego jest rozbudowana. Niemniej w praktyce kwalifikuje się do niej bardzo szeroki zakres robotów. Kluczową kwestią jest, aby były one zintegrowane z innymi maszynami w cyklu produkcyjnym oraz posiadały wielozadaniowy charakter.
WSPÓŁAUTOR: Jakub Babańczyk, Konsultant, Bieżące doradztwo podatkowe
