KSeF – wiele wątpliwości, mało jednoznacznych odpowiedzi
Już od 1 lutego najwięksi podatnicy są zobowiązani do korzystania z systemu KSeF i wystawiania za jego pośrednictwem swoich faktur. Mimo, że większość z nich swoje przygotowania do tej chwili rozpoczęło wiele miesięcy temu – nie wszystkie firmy w terminie rozpoczną fakturowanie w KSeF.
google news
Bądź na bieżąco ze zmianami w prawie, podatkach i księgowości! Zaobserwuj nas w Wiadomościach Google
Zaliczanie do kosztów podatkowych wydatków wynikających z faktur wystawionych poza KSeF – interpretacje indywidualne
Omawiane w poniższym artykule wnioski dotyczące możliwości zaliczenia do kosztów podatkowych wydatków wynikających z faktur wystawionych poza systemem KSeF są oparte na uzyskanych interpretacjach indywidualnych z dnia 28 stycznia 2026 r., sygn. 0111-KDIB1-1.4010.1.2026.1.LG oraz 0111-KDIB1-1.4010.18.2026.1.LG.
Sprawy dotyczyły spółek, które od 1 lutego będą podlegały pod obowiązkowy KSeF. Spółki zastanawiały się, czy niewywiązywanie się dostawcy z obowiązku wystawiania faktur w systemie KSeF stanowi przeszkodę do zaliczania wydatków wynikających z tych faktur do kosztów uzyskania przychodów. Spółki ponadto wskazały kilka potencjalnych powodów niewywiązywania się z obowiązków stosowania KSeF przez dostawców. Zdaniem spółek, działanie dostawców nierealizujące obowiązków dotyczących wystawiania faktur w KSeF, niezależnie od przyczyny ich powstania, nie stanowi przeszkody dla spółki do zaliczenia tych wydatków do kosztów podatkowych na podstawie art. 15 ust. 1 Ustawy CIT.
Dyrektor KIS potwierdził, że stanowiska przedstawione przez spółki są prawidłowe. W wydanych interpretacjach indywidualnych organ interpretacyjny wskazał, że ustawodawca nie wprowadził do Ustawy o CIT żadnych dodatkowych regulacji ograniczających możliwość zaliczania do kosztów uzyskania przychodów wydatków na podstawie faktur wystawionych poza systemem KSeF.
Ważny fragment
Ergo, niewywiązywanie się z obowiązku wystawiania faktur w systemie KSeF przez dostawców nie wpływa na możliwość zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów przez spółki wydatków udokumentowanych tymi fakturami. W konsekwencji, jeżeli faktury dokumentują rzeczywisty przebieg zdarzeń gospodarczych, spełniają inne warunki wskazane w art. 15 ust. 1 Ustawy CIT, a także wydatki te nie zostały wymienione w zamkniętym katalogu wyłączeń z art. 16 ust. 1 Ustawy CIT to spółki będą miały prawo do zaliczenia danych wydatków do kosztów podatkowych.
Stanowisko organów podatkowych dotyczące możliwości zaliczenia do kosztów podatkowych wydatków z faktur wystawionych poza KSeF jest korzystne dla podatników.
Prawo do odliczenia VAT z faktur wystawionych poza systemem KSeF – oczekiwanie na interpretacje
Większe wątpliwości dotyczą kwestii związanych z prawem do odliczenia VAT z faktur wystawionych poza systemem KSeF. Niepewność podatników dotyczy przede wszystkim:
- prawa do odliczenia VAT naliczonego wynikającego z faktur wystawionych poza KSeF;
- możliwości rozliczenia podatku VAT naliczonego za okres, w którym otrzyma fakturę wystawioną poza KSeF;
- prawa do odliczenia VAT naliczonego z otrzymanej faktury elektronicznej zgodnej ze wzorem udostępnionym na podstawie art. 106gb ust. 8 Ustawy VAT wystawionej poza KSeF, gdy na moment realizacji prawa do odliczenia, ta faktura nie ma jeszcze nadanego numeru KSeF i nie została wprowadzona do KSeF przez Dostawcę;
- prawa do odliczenia VAT naliczonego z faktur wystawionych poza KSeF w czasie awarii systemu w momencie ich faktycznego otrzymania, jeżeli faktury będą udostępnione poza KSeF, a równocześnie poprzez KSeF.
Ze względu jednak na złożoność ww. kwestii, na stanowisko organów podatkowych w zakresie skutków na gruncie VAT pozostanie nam jeszcze chwilę poczekać.
Dyrektor KIS wydał już pierwsze interpretacje indywidualne, w których potwierdzał prawo podatnika do odliczenia podatku VAT naliczonego z otrzymanych faktur wystawionych poza systemem KSeF. Stanowiska przedstawiane w tym zakresie w wydawanych interpretacjach indywidualnych są do tej pory jednolite. Z tego względu podatnicy raczej mogą spać spokojnie.
Warto również zaznaczyć, że interpretacja pełni funkcję ochronną jedynie w zakresie zgodnym z przedstawionym stanem faktycznym, a organy podatkowe rozpatrują wnioski o wydanie interpretacje indywidualne w granicach zadanych przez wnioskodawcę pytań. Z tego względu, prawidłowe przygotowanie wniosku o interpretację jest niezwykle istotną częścią procesu uzyskiwania interpretacji indywidualnej. Etap ten jest kluczowy dla uzyskania interpretacji indywidualnej, która będzie stanowiła realną ochronę dla rozliczeń podatnika.
Podsumowanie
Organy podatkowe potwierdzają, że podatnik ma prawo do zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów wydatków udokumentowanych fakturami wystawionymi poza obowiązkowym KSeF.
Pozostaje nam czekać na stanowisko fiskusa w zakresie konsekwencji systemu KSeF na gruncie podatku VAT i prawa do odliczenia VAT z faktur otrzymanych poza KSeF.
Wszystkie nasze artykuły o KSeF znajdziesz TUTAJ