Wyjaśniamy, kiedy opinia o stosowaniu preferencji w WHT może stracić ważność oraz dlaczego wydłużenie okresu jej obowiązywania może wymagać bardziej wnikliwej weryfikacji warunków stosowania preferencji.
Jak długo będzie ważna opinia o stosowaniu preferencji?
Najważniejszą planowaną zmianą dotyczącą opinii o stosowaniu preferencji jest wydłużenie okresu jej ważności z obecnych 36 miesięcy do 5 lat. Zmiana ma objąć opinie wydawane zarówno na podstawie ustawy o CIT, jak i ustawy o PIT. Projekt został ujęty w wykazie prac legislacyjnych Rady Ministrów pod numerem UD445, a jego przyjęcie przez Radę Ministrów zaplanowano na IV kwartał 2026 r.
Wydłużenie okresu ważności opinii o stosowaniu preferencji należy oceniać jak najbardziej pozytywnie. Pięcioletni okres ograniczy częstotliwość ponawiania czasochłonnej procedury oraz zwiększy stabilność i pewność rozliczeń podatku u źródła. Jest to szczególnie istotne dla podmiotów dokonujących powtarzalnych wypłat należności, o ile okoliczności stanowiące podstawę wydania opinii pozostają niezmienione.
Ważny fragment
Wydłużenie okresu ważności opinii o stosowaniu preferencji do pięciu lat będzie rozwiązaniem korzystnym dla podatników i płatników. Nie oznacza jednak, że raz uzyskana opinia będzie zapewniała bezpieczeństwo rozliczeń niezależnie od późniejszych zmian. Przez cały okres jej obowiązywania konieczne będzie monitorowanie, czy rzeczywisty przebieg transakcji, status odbiorcy należności oraz pozostałe okoliczności istotne dla zastosowania preferencji nadal odpowiadają okolicznościom przedstawionym organowi we wniosku o wydanie opinii o stosowaniu preferencji.
Czy ważność opinii WHT będzie można przedłużyć?
Projekt zakłada możliwość przedłużenia ważności opinii o stosowaniu preferencji na kolejny pięcioletni okres. W tym celu konieczne będzie złożenie wniosku o przedłużenie jej ważności przed upływem okresu obowiązywania opinii. Istotnym uproszczeniem ma być mechanizm automatycznego przedłużenia jej ważności. Zgodnie z założeniami projektu, jeżeli przed upływem okresu obowiązywania opinii organ nie wyda rozstrzygnięcia w sprawie wniosku o jej przedłużenie, opinia zachowa ważność przez kolejnych pięć lat.
Rozwiązanie to ma zapewnić ciągłość obowiązywania opinii, jeżeli organ nie wyda rozstrzygnięcia w sprawie jej przedłużenia przed upływem okresu jej ważności. Warunkiem jego zastosowania będzie jednak terminowe złożenie wniosku o przedłużenie opinii.
Google news
Bądź na bieżąco ze zmianami w prawie, podatkach i księgowości! Zaobserwuj nas w Wiadomościach Google
Kiedy opinia o stosowaniu preferencji wygaśnie?
Wydłużenie okresu ważności opinii o stosowaniu preferencji do pięciu lat nie oznacza, że będzie ona skuteczna bezwarunkowo przez cały ten okres. Obecnie obowiązujące przepisy ustaw o CIT i PIT zakładają, że możliwość korzystania z opinii jest uzależniona od spełniania warunków zastosowania zwolnienia, obniżonej stawki podatku lub niepobrania podatku wynikających z przepisów krajowych oraz właściwej umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania.
Projekt dodatkowo zakłada, że zmiana postanowień umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania, które były przedmiotem wydanej opinii WHT, spowoduje jej wygaśnięcie z mocy prawa. Pięcioletni okres należy zatem traktować jako maksymalny okres ważności opinii, a nie gwarancję, że zachowa ona ważność do jego końca niezależnie od późniejszych zmian prawnych lub faktycznych.
Odnośnie ważności opinii o stosowaniu preferencji piszemy w poniższym artykule: Czy uzyskana opinia o stosowaniu preferencji WHT jest wciąż ważna?
Opinia WHT nie zastąpi bieżącej weryfikacji
Opinia o stosowaniu preferencji jest ważnym instrumentem zwiększającym bezpieczeństwo rozliczeń WHT, ale nie powinna być utożsamiana z definitywnym rozstrzygnięciem wszystkich kwestii związanych z opodatkowaniem wypłat. Ustawy o CIT i PIT wymagają wykazania we wniosku warunków stosowania określonej preferencji. Przewidują również odmowę wydania opinii między innymi w razie niespełnienia warunków ustawowych lub uzasadnionych wątpliwości co do zgodności dokumentacji ze stanem rzeczywistym.
W konsekwencji wydanie opinii nie zwalnia podatnika ani płatnika z obowiązku bieżącego monitorowania, czy stan faktyczny nadal odpowiada stanowi przedstawionemu we wniosku o wydanie opinii. Jeżeli po jej wydaniu nastąpi zmiana okoliczności faktycznych mogąca mieć wpływ na spełnienie warunków stosowania preferencji, może to prowadzić do wygaśnięcia opinii.
Tak więc, wydłużenie okresu ważności opinii może zwiększyć praktyczne znaczenie bieżącej weryfikacji aktualności okoliczności przedstawionych we wniosku o jej wydanie. Im dłużej opinia będzie stosowana, tym większe znaczenie będzie miało okresowe porównywanie rzeczywistego stanu faktycznego z informacjami i dokumentami, na podstawie których została wydana.
W praktyce już w czasie obowiązywania opinii mogą następować zmiany dotyczące struktury grupy, sposobu prowadzenia działalności przez odbiorcę należności, przebiegu rozliczeń lub innych elementów stanu faktycznego. Nie każda zmiana musi automatycznie pozbawiać opinię ważności, ale każda powinna zostać przeanalizowana pod tym kątem. Z tego względu w naszej ocenie przedsiębiorcy powinni rozważyć wprowadzenie wewnętrznych procedur WHT, które ułatwią regularny przeglądu aktualności opinii o stosowaniu preferencji i dokumentacji stanowiącej podstawę jej wydania.
Czy opinia o stosowaniu preferencji pozostanie stałym elementem systemu WHT w Polsce?
Kierunek projektowanych zmian wskazuje, że opinia o stosowaniu preferencji ma pozostać trwałym elementem systemu podatku u źródła. Ustawodawca nie tylko nie planuje rezygnacji z tego rozwiązania, lecz proponuje wydłużenie jego ważności, stworzenie procedury przedłużania oraz zastosowanie milczącego załatwienia wniosku. Świadczy to więc o wzmacnianiu praktycznej roli opinii.
Planowane uproszczenia mogą dodatkowo zachęcać firmy do korzystania z opinii o stosowaniu preferencji. Jednocześnie przedsiębiorcy powinni traktować ją jako element szerszego procesu zarządzania ryzykiem z tytułu podatku u źródła, a nie jako dokument, którego aktualności nie trzeba weryfikować przez kolejne 5 lat. Pozytywna zmiana w zakresie okresu ważności powinna zatem iść w parze z systematycznym monitorowaniem warunków w jakich została wydana.
Jeżeli chcą Państwo dowiedzieć się więcej o opinii o stosowaniu preferencji, zachęcamy do zapoznania się z naszym artykułem na jej temat: Opinia o stosowaniu preferencji WHT – o czym warto pamiętać?
Planowany kierunek zmian w zakresie opinii o stosowaniu preferencji należy ocenić pozytywnie. Wydłużenie okresu obowiązywania opinii oraz uproszczenie procedury jej przedłużania będą w naszej ocenie korzystne dla przedsiębiorców.
Jednocześnie wydłużenie okresu ważności opinii zwiększy znaczenie bieżącej weryfikacji, czy przez cały okres jej obowiązywania nadal są spełnione warunki stosowania preferencji.
Jeżeli potrzebują Państwo wsparcia w uzyskaniu opinii o stosowaniu preferencji lub we wdrożeniu procedury WHT, zachęcamy do kontaktu z naszymi doradcami.