Jeśli przygotowania do raportowania nie znalazły się jeszcze na liście priorytetów, to dobry moment, aby się nimi zająć – szczególnie, że prawidłowe przygotowanie TPR-C wymaga nie tylko zebrania odpowiednich danych, ale również ich weryfikacji i zapewnienia spójności z dokumentacją cen transferowych oraz danymi finansowymi.
Przed wysłaniem formularza rekomendujemy zatem zatrzymać się na chwilę i odpowiedzieć na 7 kluczowych pytań, które pomogą sprawdzić, czy raportowanie za 2025 r. jest kompletne i prawidłowe
BEZPŁATNY WEBINAR [25 SIERPNIA, online, 10:00 – 11:00] Usługi niematerialne, TPR i Public CbC Reporting – najważniejsze wyzwania w cenach transferowych na nadchodzącą jesień [ZAPISY]
Spis treści
- Czy uwzględniliśmy wszystkie transakcje podlegające raportowaniu?
- Czy wartości transakcji wykazane w TPR-C są zgodne z danymi finansowymi?
- Czy prawidłowo zaklasyfikowaliśmy transakcje?
- Czy dane w TPR-C są spójne z przygotowaną dokumentacją cen transferowych?
- Czy w 2025 r. dokonaliśmy korekt cen transferowych?
- Czy mamy aktualne analizy porównawcze?
- Czy mamy wszystko przygotowane do prawidłowego złożenia TPR-C?
Czy uwzględniliśmy wszystkie transakcje podlegające raportowaniu?
Pierwszym krokiem powinno być upewnienie się, że lista transakcji przyjęta do przygotowania TPR-C jest kompletna. W praktyce warto rozpocząć od zestawienia wszystkich transakcji realizowanych w 2025 r. z podmiotami powiązanymi, a następnie zweryfikować, które z nich powinny zostać wykazane w informacji TPR.
Szczególnej uwagi wymagają transakcje, które ze względu na swoją specyfikę mogą nie być oczywiste na etapie przygotowywania zestawienia. Dotyczy to m.in. gwarancji, transakcji kapitałowych czy nieodpłatnych świadczeń. Należy również pamiętać, że obowiązek wykazania transakcji w TPR-C nie zawsze pokrywa się z obowiązkiem sporządzenia Local File – niektóre transakcje mogą być objęte zwolnieniem z obowiązku dokumentacyjnego, a jednocześnie podlegać raportowaniu.
Dobrym rozwiązaniem jest zatem przeprowadzenie przeglądu nie tylko na podstawie przygotowanego wcześniej Local File, ale również na podstawie danych księgowych oraz zestawień transakcji z podmiotami powiązanymi.
Google news
Bądź na bieżąco ze zmianami w prawie, podatkach i księgowości! Zaobserwuj nas w Wiadomościach Google
Czy wartości transakcji wykazane w TPR-C są zgodne z danymi finansowymi?
Kolejnym krokiem powinna być weryfikacja wartości transakcji. Dane wykazane w TPR-C powinny być możliwe do uzgodnienia z informacjami wynikającymi z ksiąg rachunkowych oraz innych źródeł wykorzystywanych w procesie przygotowania raportowania.
Warto w szczególności porównać dane wykazane w TPR-C z zestawieniem transakcji z podmiotami powiązanymi, danymi wykorzystanymi do przygotowania Local File oraz – tam, gdzie jest to możliwe – ze sprawozdaniem finansowym.
Nie zawsze oznacza to, że wartości te będą identyczne. Różnice mogą wynikać m.in. z zastosowanego kursu walutowego, korekt cen transferowych czy odmiennego sposobu prezentacji danych. Istotne jest jednak, aby każda istotna różnica była możliwa do wyjaśnienia i udokumentowania.
Czy prawidłowo zaklasyfikowaliśmy transakcje?
Samo zidentyfikowanie transakcji nie jest wystarczające – należy również upewnić się, że zostały one prawidłowo sklasyfikowane w formularzu TPR-C.
Zalecamy zweryfikować, czy sposób zaklasyfikowania danej transakcji odpowiada jej rzeczywistemu charakterowi oraz warunkom ekonomicznym. Pomocne może być tutaj odwołanie do umów, dokumentacji cen transferowych oraz sposobu ujęcia transakcji w księgach.
Prawidłowa klasyfikacja ma znaczenie również z perspektywy dalszej analizy danych przez administrację podatkową. Błędne przypisanie transakcji do niewłaściwej kategorii może prowadzić do niespójności pomiędzy poszczególnymi elementami raportowania.
Czy dane w TPR-C są spójne z przygotowaną dokumentacją cen transferowych?
TPR-C i Local File powinny przedstawiać spójny obraz rozliczeń pomiędzy podmiotami powiązanymi. Przed wysłaniem formularza należy więc porównać kluczowe informacje zawarte w obu dokumentach.
W szczególności warto zwrócić uwagę na zastosowaną metodę weryfikacji ceny transferowej, poziom osiągniętej rentowności, stosowane marże czy – w przypadku transakcji finansowych – parametry dotyczące oprocentowania.
TPR-C należy potraktować jako ostatni etap weryfikacji danych zawartych w dokumentacji cen transferowych, a nie jako całkowicie odrębny proces.
Czy w 2025 r. dokonaliśmy korekt cen transferowych?
Korekty cen transferowych często pojawiają się na końcowym etapie zamykania roku, dlatego przed przygotowaniem TPR-C warto sprawdzić, czy w 2025 r. dokonano jakichkolwiek korekt dotyczących rozliczeń z podmiotami powiązanymi. Należy zatem wychwycić wszelkie korekty, których celem jest dostosowanie wyników podatnika do przyjętej polityki cen transferowych.
Jeżeli takie korekty wystąpiły, należy zweryfikować ich wpływ na wartości transakcji oraz dane finansowe wykazywane w TPR-C. Zalecamy również upewnić się, że sposób ujęcia korekty jest spójny z dokumentacją cen transferowych oraz pozostałymi rozliczeniami podatnika.
Korekty cen transferowych są szczególnie istotne w przypadku podmiotów, których rentowność jest monitorowana w ciągu roku i dostosowywana do określonego poziomu na jego zakończenie.
Jeżeli w grupie funkcjonuje mechanizm okresowych lub rocznych korekt cen transferowych, warto uwzględnić go w procesie przygotowania TPR-C już na etapie zbierania danych.
Czy mamy aktualne analizy porównawcze?
Przygotowanie TPR-C za 2025 r. to również dobry moment na weryfikację aktualności analiz porównawczych wykorzystywanych do potwierdzenia rynkowego charakteru rozliczeń z podmiotami powiązanymi.
Zalecane jest sprawdzić, czy dla raportowanych transakcji posiadamy aktualne analizy oraz czy w 2025 r. nie wystąpiły okoliczności, które mogłyby wpłynąć na ich aktualność. Dotyczy to w szczególności istotnych zmian w modelu biznesowym, zakresie pełnionych funkcji, ponoszonych ryzykach czy warunkach ekonomicznych.
Należy również pamiętać, że zgodnie z przepisami analiza porównawcza oraz analiza zgodności podlegają aktualizacji nie rzadziej niż co 3 lata, chyba że zmiana otoczenia ekonomicznego w stopniu znacznie wpływającym na sporządzoną analizę uzasadnia wcześniejszą aktualizację. Dlatego przed rozpoczęciem raportowania warto zweryfikować nie tylko datę przygotowania benchmarku, ale przede wszystkim to, czy nadal odpowiada on rzeczywistym warunkom transakcji.
Czy mamy wszystko przygotowane do prawidłowego złożenia TPR-C?
Samo przygotowanie i zweryfikowanie danych to nie koniec procesu. Przed wysłaniem TPR-C warto również sprawdzić kwestie formalne związane z jego złożeniem.
W szczególności należy upewnić się, że osoba, która będzie podpisywać i składać TPR-C, posiada odpowiednie umocowanie, w tym zarejestrowane UPL-1.
Zalecamy również zweryfikować, czy osoba podpisująca formularz dysponuje ważnym podpisem elektronicznym oraz czy jego ważność nie upływa przed planowanym terminem złożenia TPR-C. Jest to szczególnie istotne w przypadku podpisów kwalifikowanych, których ważność może wymagać wcześniejszego odnowienia.
Na tym etapie warto także sprawdzić, czy nie zaszły zmiany w zakresie reprezentacji spółki lub osób uprawnionych do działania w jej imieniu. W przypadku zmiany członków zarządu lub innych osób odpowiedzialnych za podpisanie formularza kwestie formalne powinny zostać zweryfikowane odpowiednio wcześniej.
Rekomendujemy nie pozostawiać kwestii podpisu i pełnomocnictwa na ostatni dzień. Brak aktywnego UPL-1 lub nieważny podpis może uniemożliwić terminowe złożenie prawidłowego TPR-C.
TPR-C to nie tylko obowiązek raportowy – to podsumowanie rozliczeń podatnika z podmiotami powiązanymi. Dlatego przed wysłaniem formularza warto poświęcić chwilę na weryfikację kompletności i spójności danych.
Najczęściej zadawane pytania o TPR-C za 2025 rok
Do kiedy należy złożyć TPR-C za 2025 rok?
Czy zwolnienie z dokumentacji (Local File) zwalnia też ze złożenia TPR-C?
Jak długo ważna jest analiza porównawcza (benchmark) w TPR-C?
Czytaj także: