Obowiązki sprawozdawcze fundacji rodzinnych wobec NBP
Zgodnie z ustawą Prawo dewizowe, rezydenci oraz przedsiębiorcy wykonujący działalność kantorową, w sytuacji gdy dokonują obrotu dewizowego, są zobowiązani do przekazywania do Narodowego Banku Polskiego danych w zakresie niezbędnym do sporządzania bilansu płatniczego oraz międzynarodowej pozycji inwestycyjnej.
Rezydentami są osoby fizyczne i osoby prawne mające miejsce zamieszkania lub siedzibę w Polsce. Oznacza to, że fundacje rodzinne posiadające swoje siedziby na terytorium Polski, z uwagi na przypisaną im osobowość prawną, są rezydentami w rozumieniu ww. ustawy.
- Jak wyżej wspomniano, rezydenci dokonujący obrotu dewizowego powinni zgłaszać do NBP określone informacje (o czym w dalszej części artykułu). Przez obrót dewizowy należy rozumieć: zawieranie umów lub dokonywanie czynności prawnych, powodujących lub mogących powodować powstawanie rozliczeń pieniężnych lub przeniesienie wartości dewizowych (tj. zagranicznych środków płatniczych, złota dewizowego i platyny dewizowej) lub krajowych środków płatniczych między rezydentem a nierezydentem,
- zawieranie umów lub dokonywanie innych czynności prawnych, powodujących lub mogących powodować przeniesienie między rezydentami rzeczy lub praw, których nabycie nastąpiło w obrocie dewizowym z zagranicą, a także wykonywanie takich umów,
- dokonywanie wywozu, przekazywanie oraz wysyłanie za granicę wartości dewizowych lub krajowych środków płatniczych, a także dokonywanie ich przywozu, przekazywanie oraz nadsyłanie z zagranicy do kraju;
jest to tzw. obrót dewizowy z zagranicą. Natomiast obrotem wartościami dewizowymi w kraju jest zawieranie umów lub dokonywanie innych czynności prawnych powodujących lub mogących powodować powstanie w kraju między rezydentami lub między nierezydentami rozliczeń w walutach obcych albo przeniesienie własności wartości dewizowych, a także wykonywanie takich umów lub czynności.
Google news
Bądź na bieżąco ze zmianami w prawie, podatkach i księgowości! Zaobserwuj nas w Wiadomościach Google
Zakres raportowania do NBP
Informacje, które fundacje rodzinne są zobowiązane przekazywać do NBP, obejmują dane w zakresie niezbędnym do sporządzenia bilansu płatniczego oraz międzynarodowej pozycji inwestycyjnej. Informacje te obejmują m. in. transakcje nabycia i zbycia nieruchomości znajdujących się za granicą, zobowiązania wobec nierezydentów z tytułu sprzedanych papierów wartościowych z udzielonym przyrzeczeniem odkupu, zobowiązania zagraniczne z tytułu kredytów w rachunku bieżącym i leasingów finansowych, a także inne aktywa finansowe i należności od nierezydentów. Katalog raportowanych informacji jest całkiem obszerny. Załączniki do Rozporządzenia Ministra Rozwoju i Finansów z dnia 9 sierpnia 2017 r. w sprawie przekazywania Narodowemu Bankowi Polskiemu danych niezbędnych do sporządzania bilansu płatniczego oraz międzynarodowej pozycji inwestycyjnej zawierają bowiem aż kilkanaście wzorów, z pomocą których podmioty powinny zgłaszać do NBP określone informacje.
Uprawnienia Prezesa NBP w zakresie kontroli
Zgodnie z ustawą Prawo dewizowe, Prezes NBP ma prawo kontrolować, czy podmioty obowiązane do przekazywania danych na temat obrotu dewizowego, więc w tym również fundacje rodzinne, realizują te obowiązki. Przeprowadzane kontrole polegają na sprawdzeniu, czy ów powinność jest realizowana oraz czy przekazywane do NBP informacje są zgodne ze stanem faktycznym.
Terminy składania sprawozdań przez rezydentów
Terminy przekazywania sprawozdań przez m. in. na fundacje rodzinne dokonujące obrotu dewizowego różnią się w zależności od łącznej kwoty aktywów i pasywów określonych we wcześniej wspomnianych formularzach na koniec roku.
Fundacje rodzinne:
- których łączna kwota określonych aktywów i pasywów na koniec roku przekracza 300 mln złotych, zobowiązane są do składania miesięcznych sprawozdań do NBP. Termin przekazania takiego raportu upływa 20 dni po zakończeniu miesiąca;
- których określone aktywa i pasywa mieszczą się w przedziale 10-300 mln złotych, składają kwartalne raporty. Należy je dostarczyć do NBP w ciągu 26 dni od zakończenia kwartału;
- które nie spełniają powyższych progów, natomiast posiadają aktywa związane z międzynarodowym obrotem handlowym, zobowiązane są do składania kwartalnych raportów, jeśli aktywa te przekraczają kwotę 3 mln złotych. Również dla tych podmiotów termin składania raportu wynosi 26 dni po zakończeniu kwartału.
Jak możemy pomóc?
Kancelaria prawna Grant Thornton oferuje wsparcie w zakresie sukcesji biznesu, założenia fundacji rodzinnej, strukturyzacji podatkowej wniesienia aktywów do fundacji rodzinnej oraz planowania spadkowego.
Oferujemy również wsparcie z zakresu doradztwa podatkowego związanego z bieżącym funkcjonowaniem fundacji rodzinnej, w tym przy przygotowaniu i złożeniu wniosku o interpretację podatkową.
Jeżeli fundacje rodzinne dokonującą obrotu dewizowego są objęte szczególnymi obowiązkami sprawozdawczymi wobec Narodowego Banku Polskiego.
Istotną kwestią jest możliwość przeprowadzania kontroli przez Prezesa NBP, który jest upoważniony do sprawdzania, czy obowiązki nałożone na rezydentów są prawidłowo wykonywane.
W związku z powyższym fundacje rodzinne dokonujące obrotu dewizowego muszą szczególnie dbać o dokładność, kompletność i terminowość składanych sprawozdań, aby uniknąć konsekwencji prawnych.
AUTOR: Bartosz Stephan Junior Associate, Kancelaria prawna
Fundacja rodzinna – czytaj więcej
- Fundacja rodzinna i jej organy
- Rola fundatora w fundacji rodzinnej
- Fundacja rodzinna w strukturze holdingowej
- Majątek fundacji rodzinnej
- Zmiany w instytucji zachowku z 2023 r. weszły w życie
- Kto może być beneficjentem fundacji rodzinnej?
- Fundacja rodzinna i jej organy
- Fundacja rodzinna – skutki podatkowe
- Jawność rejestru fundacji rodzinnych
- Fundacja rodzinna a nieruchomości – skutki podatkowe
- Rozwiązanie i likwidacja fundacji rodzinnej
- Ile kosztuje założenie fundacji rodzinnej?
- Fundacja rodzinna w testamencie
