Obowiązek złożenia rocznego zeznania podatkowego ciąży na pracowniku. Zagraniczny pracownik, delegowany do pracy w Polsce, ma obowiązek samodzielnego rozliczenia i uiszczenia podatku. Polski pracodawca ma obowiązek przygotowania informacji PIT-11 również dla nierezydenta podatkowego.
Zeznanie podatkowe w Polsce
Co do zasady, w polskim systemie podatkowym, obowiązek poprawnego obliczenia, pobrania oraz zapłaty podatku spoczywa na płatniku.
Poza powyższym, na płatniku spoczywa również obowiązek przygotowania i przekazania pracownikowi oraz urzędowi skarbowemu informacji PIT-11, która stanowi informację o dochodach oraz o pobranych zaliczkach na podatek dochodowy.
Na podatniku natomiast ciąży obowiązek złożenia rocznego zeznania podatkowego na właściwym formularzu i ewentualnego uregulowania należności z tytułu podatku.
W przypadku pracownika niebędącego polskim rezydentem podatkowym, polski pracodawca ma obowiązek wystawienia informacji PIT-11 z uwzględnieniem tych dochodów, które zostały uzyskane za pracę wykonaną na terytorium Polski. Wówczas w przekazywanej do urzędu i pracownikowi informacji należy wskazać aktualny adres podatnika oraz jego status rezydencji.
W celu uniknięcia sytuacji, w której wynagrodzenie pracownika będzie niższe ze względu na wyższy poziom opodatkowania w kraju przyjmującym (w porównaniu z ciężarem podatkowym, jaki zostałby nałożony w Polsce), pracodawcy często zapewniają pracownikom oddelegowanym metodę wyrównania podatkowego. Temat ten opisaliśmy w naszych kolejnych artykułach.
Ważny fragment
W informacji PIT-11 przekazywane są dane, które mają służyć obliczeniu wysokości zobowiązania podatkowego w Polsce.
Zeznanie podatkowe za granicą
Pracownicy podlegający ograniczonemu obowiązkowi podatkowego w Polsce, mają obowiązek opodatkowania dochodów uzyskanych za pracę za granicą w państwie oddelegowującym. Tym samym, ich obowiązki rozliczeniowe od całości dochodów światowych wynikają z prawa krajowego państwa oddelegowania. W takim przypadku pracownik będzie musiał złożyć dwa zeznania podatkowe – jedno w Polsce , a drugie w kraju rezydencji podatkowej. Z kolei pracownicy, którzy są polskimi rezydentami podatkowy i zostali oddelegowani przez swojego polskiego pracodawcę do pracy za granicą, musza ustalić, czy na podstawie przepisów obowiązujących w kraju, do którego zostali oddelegowani, nie są zobowiązani do złożenia tamtejszym organom podatkowym rocznej deklaracji o osiągniętych dochodach.
Nierezydenci bez płatnika w Polsce
W przypadku pracowników podmiotów zagranicznych, którzy są delegowani do pracy w Polsce, sytuacja wygląda zupełnie inaczej. Kiedy na terytorium Polski pracownik osiąga dochody, ale jego pracodawca znajduje się za granicą, wówczas wszystkie obowiązki związane z kalkulacją oraz opłaceniem podatku spoczywają na pracowniku. Ze względu na trudności jak m.in. język, czy brak znajomości obowiązujących przepisów prawa podatkowego w Polsce osoby te w większości korzystają z pomocy wyspecjalizowanych w tym zakresie firm.
Tym samym, po zakończeniu roku podatkowego, oddelegowani pracownicy zobowiązani są do samodzielnego wykazania w rocznym zeznaniu podatkowym dochodów które podlegają opodatkowaniu w Polsce. W ich przypadku nie wystąpi informacja PIT-11, ponieważ zagraniczny podmiot nie jest zobowiązany do jej przygotowania. Roczne zeznanie podatkowe powinni złożyć na podstawie uzyskiwanych w trakcie roku dochodów, od których opłacali miesięczne zaliczki na podatek dochodowy.
Podsumowanie
W przypadku transgranicznego delegowania pracowników najczęściej istnieje obowiązek złożenia dwóch rocznych zeznań podatkowych – jednego w kraju rezydencji podatkowej i drugiego w kraju oddelegowania. Ważne jest, aby prawidłowo przygotować oba zeznania podatkowe, tak aby były one spójne. Warto w tym celu skorzystać z pomocy wyspecjalizowanych doradców podatkowych.
WSPÓŁAUTORZY: Karolina Nieścior i Joanna Krajnik, Transgraniczne delegowanie pracowników
Cykl „12 Przykazań transgranicznego delegowania pracowników” składa się z poniższych artykułów:
- Transgraniczne delegowanie pracowników
- Oddelegowanie a delegacja
- Pracownik oddelegowany do pracy w Polsce
- Pracownik za granicą a PIT w Polsce
- Delegowanie pracowników – ubezpieczenia społeczne i zdrowotne
- Delegowanie pracowników – dokumentacja
- Delegowanie pracowników – umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania
- Delegowanie pracowników – opodatkowanie dochodów w innych krajach
- Delegowanie pracowników roczne zeznanie podatkowe
- Dyrektywa o transgranicznym delegowaniu pracowników
- Delegowanie pracowników – łatwiej z doradcą podatkowym
- Delegowanie pracowników – wątpliwości
