Branża IT może liczyć na preferencje podatkowe. Katalog ulg podatkowych dla przedsiębiorców zwiększył się od 1 stycznia 2022 r., bowiem do polskiego prawa został wprowadzony szereg zupełnie nowych preferencji, m.in. ulga na ekspansję, ulga na prototyp, czy ulga na robotyzację. Zwiększona została również atrakcyjność szeroko stosowanych ulg w polskich przedsiębiorstwach – na działalność badawczo-rozwojową (tzw. Ulga B+R) oraz IP Box.
Szeroki zakres ulg sprawia, że w praktyce większość firm prowadzących działalność w Polsce – w szczególności w branży IT- jest uprawniona do obniżenia wysokości swoich zobowiązań podatkowych. Niniejszy artykuł przedstawia potencjalne zastosowanie ulg podatkowych z praktycznymi przykładami dla podatników z branży IT.
Firmy z branży IT mogą skorzystać z następujących preferencji podatkowych:
- ulgi B+R
- ulgi IP Box
Branża IT a ulga B+R
Branża IT niewątpliwie może być beneficjentem ulg podatkowych na wielu płaszczyznach. Przede wszystkim, sam proces tworzenia nowych programów komputerowych potencjalnie spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej.
Potwierdza to przykładowo interpretacja indywidualna:
„Spółka prowadziła, prowadzi i zamierza prowadzić w przyszłości działalność w zakresie tworzenia i rozwijania produktów, procesów, usług oraz technologii dotyczących oprogramowania, rozwiązań technologicznych czy algorytmów (dalej: „Działalność B+R”). Wnioskodawca w efekcie powyższej działalności, może oferować szeroką gamę produktów i rozwiązań oraz usług, od systemów klienckich po rozwiązania dla centrów przetwarzania danych, infrastrukturę zarządzaną oraz udostępnianie infrastruktury w formie usługi. Procesy usługi, produkty i technologie oraz oprogramowanie tworzone lub rozwijane przez Spółkę stanowią autorskie rozwiązania, wykorzystujące najnowocześniejsze standardy.
Spółka zajmuje się realizacją Działalności B+R w ramach przedsięwzięć obejmujących realizację prac programistycznych realizowanych przez dedykowane zespoły projektowe:
Projekty programistyczne w całości obejmujące Działalność B+R:
- Tworzenie ilorazów sztucznej inteligencji oraz funkcjonalności,
- Tworzenie oraz rozwijanie nowych aplikacji webowych oferujących rozwiązania z zakresu automatyzacji,
- Eksportowanie danych zgromadzonych w dotychczasowej bazie danych do innej platformy,
- Stworzenie nowego produktu – platformy IT – prace obejmujące budowę platformy oferującej obsługę różnego rodzaju procesów, stworzenie architektury rozwiązania oraz rozwój nowych funkcjonalności,
- Opracowanie nowej aplikacji, np. przeznaczonej na systemy operacyjne Android i iOS, która wykorzystuje Augmented Reality do diagnostyki oraz rozwiązywania problemów użytkowników,
- Tworzenie rozwiązań służących do udostępniania możliwości logowania się do komputera za pomocą danych biometrycznych oraz do zarządzania pulpitem w formie menedżera zapewniającego administracyjne możliwości zarządzania komputerem,
- Tworzenie i/lub znaczące ulepszanie procesów oraz rozwiązań na platformie oferowanej klientom zewnętrznym,
- Tworzenie w ramach prac programistycznych tzw. patternów (rozumianych jako wzorzec technologii możliwy do powielenia w innym oprogramowaniu), które są wykorzystywane na potrzeby innych zespołów w celu rozwoju przez nich produktów docelowych,
- Rozwój oraz tworzenie nowych funkcjonalności w zakresie rozwiązania do migracji wirtualnych maszyn, jego weryfikacja i testowanie, a także tworzenie systemu do wspierania billingów kosztów oraz opracowanie wirtualnych maszyn w ramach tzw. platformy chmurowej zawierającej tzw. system ticketowy (system obsługujący zgłaszane problemy),
- Dobudowywanie nowych narzędzi wokół silnika sztucznej inteligencji,
- Prace analityczne i programistyczne w zakresie różnorodnych rozwiązań, np. w obrębie: opracowania rozwiązania mającego na celu rozpoznawanie obrazu przez sieci neuronowe (np. dotyczących uczenia sieci neuronowej rozpoznawania znaków drogowych na podstawie nagrań wideo) jak i rozwiązań do oprogramowania, co obejmuje tzw. plug-iny przeznaczone do wyświetlania na mapie ruchu samochodów w ramach platformy,
- Rozwój oprogramowania polegający na opracowywaniu nowych wersji do oprogramowania inżynierskiego służącego do zarządzania infrastrukturą, zapewniającą klientowi możliwość wykorzystywania aplikacji SAP,
- Rozwój systemu do przechowywania dużej ilości danych,
- Tworzenie kolejnych wersji systemu dla nowych generacji urządzeń w wyniku rozwijania kodu źródłowego i przeprowadzaniu testów przed wdrożeniem na produkcję oraz prace powdrożeniowe dla rozwijanych produktów,
- Stały rozwój innowacyjnego produktu związanego z mediami społecznościowymi w celu wzrostu efektywności,
- Rozwój platformy do obsługi procesów wewnątrzfirmowych u klientów.”
Organ potwierdził prawidłowość stanowiska Wnioskodawcy w tej sprawie, jego zdaniem:
(…) działania realizowane w obrębie Działalności B+R stanowią działalność badawczo-rozwojową w rozumieniu art. 4a pkt 26 ustawy o CIT, m.in. z uwagi na to, że ukierunkowane są na pozyskiwanie nowej wiedzy, mają określony cel i zaplanowane do osiągnięcia rezultaty. Prowadzone w ramach wybranych projektów prace, zmierzają każdorazowo do wyeliminowania niepewności badawczej i technologicznej poprzez podejmowanie twórczych czynności projektowych oraz walidacyjnych, a także poprzez próby i testy w różnych środowiskach testowych.
Zakres działań objęty wyżej przytoczoną interpretacją indywidualną jest bardzo szeroki. Procesy badawczo-rozwojowe wymagają odpowiedniego planowania i zarządzania projektami badawczo-rozwojowymi, zarówno w aspekcie naukowo-technicznym, ale też administracyjnym.
Więcej na temat ulgi B+R: Czym jest ulga B+R?
Branża IT a ulga IP Box
Dodatkowo firmy z branży IT, które prowadzą działalność z zakresu bardziej zaawansowanej kategorii praw IP, do których wytworzenia wymagana jest specjalistyczna wiedza, mogą potencjalnie stosować obniżoną stawkę podatku w wysokości 5% (Ulga IP Box). Do tego typu działalności można zaliczyć m.in. tworzenie nowych zastosowań (nowych lub ulepszonych produktów, procesów lub usług), w postaci innowacyjnego systemu logistycznego.
Potwierdza to przykładowo interpretacja indywidualna:
„Z uwagi na skalę i poziom skomplikowania, oprogramowanie tworzone przeze Wnioskodawcę znajduje się na granicy możliwości współczesnych technologii. W konsekwencji stosuje nowe, innowacyjne rozwiązania, aby zapewnić spełnienie, przez tworzone przez siebie oprogramowanie, wymaganych celów. W ramach swojej działalności projektuje, tworzy i usprawnia interfejs użytkownika tak, aby był on możliwie najbardziej intuicyjny, innowacyjny i bezawaryjny, opierając się na najnowszych osiągnięciach w teorii prezentowania danych i budowy aplikacji webowych (takich jak: responsive web design, progressive web apps, server side rendering, single page application). Ponadto Wnioskodawca projektuje i tworzy współdzielone biblioteki wg najlepszych wzorców projektowych, które można uznać za niezależne programy komputerowe mogące sprawne działać w warunkach ogromnej ilości danych.”
Organ podatkowy na pytanie dotyczące możliwości skorzystania przez podatnika z ulgi IP Box uznał wówczas, że podatnik będzie uprawniony do zastosowania stawki 5% podatku do osiągniętego dochodu, ze sprzedaży kwalifikowanego prawa własności intelektualnej.
Więcej na temat ulgi IP Box: Katalog kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box)
Obecnie obowiązujące ulgi podatkowe pozwalają na zaoszczędzenie wysokiej kwoty podatku i tym samym zyskanie strategicznej przewagi nad konkurencją. Warto natomiast pamiętać, że ulga podatkowa jest prawem, a nie obowiązkiem podatnika. Z tego też względu, w przypadku czerpania korzyści z tytułu ulg, należy również pamiętać o spełnieniu wszelkich obowiązków wynikających z ustaw podatkowych. Dlatego warto skorzystać ze wsparcia specjalistów w tym zakresie.
