Rok 2027 może przynieść jedne z bardziej znaczących modyfikacji systemu podatkowego ostatnich lat. Część przepisów z wcześniej rozpoczętych reform. Inne, w tym podwyższenie podstawowej stawki CIT dla największych podatników, zmiany w PIT i ograniczenie dostępności ryczałtu, zostały uchwalone i oczekują na podpis Prezydenta. Są również takie, które znajdują się nadal w procesie legislacyjnym.
Poniżej przedstawiamy najważniejsze zmiany i wyzwania podatkowe na 2027 rok dla przedsiębiorców.
[STAN PRAWNY NA DZIEŃ 9 listopada 2026 r.]
Spis treści
- CIT 22% dla największych podatników
- Sektorowy CIT: odrębne stawki dla banków oraz sektora paliwowo-gazowo-energetycznego
- JPK_CIT w 2027 roku obejmie kolejną grupę przedsiębiorców
- KSeF w 2027 roku: system będzie już elementem codziennego rozliczania VAT
- PIT w 2027 roku: trzeci przedział skali i wyższa danina solidarnościowa
- Ryczałt może stać się dostępny dla znacznie mniejszej grupy przedsiębiorców
- Zmiany w estońskim CIT
- Amortyzacja: ograniczenie zmian stawek wstecz
- Podatek od przerzuconych dochodów może mieć szerszy zakres
- Safe harbour dla pożyczek tylko przy oprocentowaniu zmiennym
- Krajowy podatek minimalny: nowe branżowe wyłączenia
- Fundacje rodzinne: 19% CIT i ograniczenie szybkiej sprzedaży majątku
- Ulga na ekspansję ma zniknąć, ulga na robotyzację będzie przedłużona
- MDR po dużych zmianach. Mniej raportowania, ale nie koniec obowiązków
- VAT w 2027 roku: uproszczenia, skład VAT i rozszerzona odpowiedzialność solidarna
- Interpretacje indywidualne i WHT: ochrona podatkowa może mieć termin ważności
- Odpowiedzialność zarządzających może zostać rozszerzona
- PSI od 2027 r.: nowe zasady zwolnienia, dłuższe decyzje o wsparciu i opinia Szefa KAS
- Zielone podatki i opłaty środowiskowe: CBAM, EUDR, opakowania i opłata cukrowa
- Fiskus będzie miał coraz więcej danych do typowania kontroli
CIT 22% dla największych podatników
5.11.2026 r. Sejm ponownie uchwalił, a 6.11.2026 Senat przyjął bez poprawek ustawę przewidującą podwyższenie podstawowej stawki CIT z 19% do 22% dla największych podatników.
Nowa stawka ma objąć podatników, których przychody w poprzednim roku przekroczyły równowartość 50 mln euro oraz podmioty należące do dużych grup objętych ustawą o opdatkowaniu wyrównawczym, a więc co do zasady o przychodach grupowych wynoszących co najmniej 750 mln euro.
Zmiana nie sprowadza się przy tym do prostego zwiększenia podatku o 3 pkt proc. Może wpłynąć m.in. na budżety, modele finansowe oraz aktywa i rezerwy z tytułu podatku odroczonego. Podatnicy stosujący uproszczone zaliczki na CIT, obliczone na podstawie podatku należnego według stawki 19%, mieliby podwyższać je o 15,8% już w 2027 roku.
Co powinny zrobić firmy? Najwięksi podatnicy powinni uwzględnić potencjalną stawkę 22% w scenariuszach budżetowych na 2027 rok i sprawdzić konsekwencje dla podatku odroczonego, inwestycji oraz planowanych reorganizacji.
Warto jednak zauważyć, że to już druga próba uchwalenia zasadniczo tych samych rozwiązań. W pierwotnym postępowaniu legislacyjnym (UD458, druk nr 3147) Sejm usunął m.in. przepisy podwyższające CIT, które następnie Senat przywrócił w drodze poprawek (druk nr 3270). Powstały w ten sposób istotne wątpliwości konstytucyjne dotyczące granic poprawek senackich. W odpowiedzi rząd zdecydował się na uruchomienie nowej, niezależnej ścieżki legislacyjnej. Ta obarczona jest zarzutem niedochowania standardów poprawnej legislacji z uwagi na niezwykle szybkiego tempa procedowania ustawy – wszystkie trzy czytania w Sejmie przeprowadzono jednego dnia.
Status: ustawa została skierowana do podpisu przez Prezydenta.
Sektorowy CIT: odrębne stawki dla banków oraz sektora paliwowo-gazowo-energetycznego
Nie wszyscy podatnicy CIT podlegają takim samym stawkom podatku.
Dla banków i części instytucji finansowych przepisy zostały już uchwalone. W przypadku banków krajowych, banków zagranicznych i instytucji kredytowych, z wyjątkiem banków spółdzielczych, stawka CIT wynosi zasadniczo 30% w 2026 r., 26% w 2027 r. i 23% od 2028 r. Z kolei dla banków spółdzielczych i spółdzielczych kas oszczędnościowo-kredytowych przewidziano zasadniczo stawki 27% w 2026 r., 23% w 2027 r. i 21% od 2028 r. Szczególne zasady dotyczą podatkowych grup kapitałowych, w których skład wchodzi bank krajowy: podwyższoną stawkę stosuje się do części podstawy opodatkowania PGK odpowiadającej udziałowi dochodu tego banku w łącznych dochodach spółek tworzących grupę.
Odrębne, czasowe regulacje przewidziano dla największe przedsiębiorstwa z sektora paliwowego, gazowego i energetycznego. Zakładane stawki to 30% w 2027 r., 26% w 2028 r., 23% w 2029 r. i powrót do 19% od 2030 r. Ustawa dotyczy co do zasady podmiotów z przychodami przekraczającymi 50 mln euro, jeśli co najmniej 75% przychodów pochodzi z określonej działalności sektorowej.
Szczególnymi zasadami objęto: Podatkowe Grupy Kapitałowe w skład których wchodzi co najmniej jedna spółka prowadząca wskazaną wyżej działalność energetyczno-paliwową; tzw. Przedsiębiorstwa zintegrowane pionowo, gdyż przepisy przewidują specyficzne wyłączenia i zastrzeżenia m.in. dla operatorów systemów dystrybucyjnych w strukturach zintegrowanych pionowo oraz firmy objęte Globalnym Podatkiem Minimalnym (tzw. Pillar2)
Sejm uchwalił ustawę 22.10.2026 r., a 6.11.2026 przyjęto poprawki zaproponowane przez Senat.
Status: Ustawę przekazano Prezydentowi do podpisu
Podwyższenie stawek CIT dla sektora paliwowo-gazowo-energetycznego zostało powiązane z finansowaniem programu wsparcia przedsiębiorstw energochłonnych. Łączny budżet programu na lata 2027–2030 ma wynieść około 4,8 mld zł.
Czytaj również: Od 2027 r. 22% CIT dla spółek objętych Pillar 2
JPK_CIT w 2027 roku obejmie kolejną grupę przedsiębiorców
Cyfryzacja rozliczeń podatkowych będzie jednym z najważniejszych praktycznych wyzwań 2027 roku.
Podatkowe grupy kapitałowe oraz najwięksi podatnicy, z przychodami przekraczającymi 50 mln euro, rozpoczęli prowadzenie ksiąg objętych nowymi zasadami w 2025 r. Kolejna grupa, obejmująca pozostałe podmioty składające JPK_V7M, została objęta obowiązkiem od 2026 r., co oznacza pierwszą roczną wysyłkę w 2027 roku. Ostatni etap rozpoczyna się w 2027 r. i obejmuje pozostałe podmioty, w tym podatników rozliczających JPK_V7K oraz określonych przedsiębiorców zwolnionych z VAT. Pierwsza wysyłka za ten etap nastąpi w 2028 r.
Dla podatników CIT prowadzących księgi rachunkowe termin przekazania danych został wydłużony do końca siódmego miesiąca po zakończeniu roku podatkowego.
Znaczenie JPK_CIT jest jednak szersze niż sama realizacja nowego obowiązku raportowego. Administracja otrzymuje coraz większy, ustrukturyzowany zestaw danych umożliwiający automatyczne porównywanie informacji pochodzących z różnych źródeł.
KSeF w 2027 roku: system będzie już elementem codziennego rozliczania VAT
Rok 2027 będzie pierwszym rokiem, w którym obowiązkowy KSeF obejmie co do zasady wszystkich przedsiębiorców. Dla większości podatników będzie to pierwszy pełny rok funkcjonowania w systemie, natomiast najmniejsze podmioty korzystające z czasowego wyłączenia zostaną objęte obowiązkiem od 1 stycznia 2027 r.
Szczególną uwagę należy zwrócić na sankcje za naruszenie obowiązków dotyczących KSeF, m.in. na niewystawienie faktury w KSeF, fakturę niezgodną z wymaganym formatem oraz nieterminowe przekazanie faktury wystawionej offline. Warto przy tym dodać, że projekt ustawy (Druk Sejmowy 3245) zakłada przesunięcie stosowania kar pieniężnych na 1 stycznia 2028 r.
Status: Projekt ustawy jest procedowany w Sejmie. 5 listopada odbyło się II czytanie.
Kluczowe wyzwanie na 2027 r.: przedsiębiorcy powinni traktować KSeF już nie jako projekt IT, ale jako stały element procesów podatkowych, księgowych, sprzedażowych i zakupowych.
PIT w 2027 roku: trzeci przedział skali i wyższa danina solidarnościowa
Uchwalona 5 listopada 2026 r. nowelizacja Ustawy przewiduje przebudowę skali PIT. Zamiast obecnego modelu mają pojawić się trzy poziomy opodatkowania:
- 12% do 130 tys. zł,
- 24% od nadwyżki ponad 130 tys. zł do 150 tys. zł,
- 32% od nadwyżki ponad 150 tys. zł.
Kwota wolna ma pozostać na poziomie 30 tys. zł.
Jednocześnie ustawa zakłada wzrost stawki daniny solidarnościowej z 4% do 5%, przy pozostawieniu progu 1 mln zł.
Dla pracodawców będzie to oznaczało potrzebę odpowiedniego przygotowania systemów kadrowo-płacowych oraz komunikacji z pracownikami, zwłaszcza w przypadku osób o wyższych wynagrodzeniach.
Status: Ustawa przekazana do podpisu Prezydenta. Jest to ta sama ustawa, która wprowadza wyższą (22%) stawkę CIT dla dużych firm, więc prawdopodobieństwo jej zawetowania należy oceniać w powiązaniu z tą ustawą.
OBSERWUJ NAS NA WHATSAPP
Ryczałt może stać się dostępny dla znacznie mniejszej grupy przedsiębiorców
Jedną z najbardziej odczuwalnych zmian dla indywidualnych przedsiębiorców może być uchwalone obniżenie limitu przychodów uprawniającego do korzystania z ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych z 2 mln euro do 250 tys. euro.
W praktyce może to oznaczać konieczność ponownego porównania opłacalności ryczałtu, podatku liniowego i skali podatkowej przez przedsiębiorców zbliżających się do nowego limitu.
Jeżeli ustawa zostanie podpisana przez Prezydenta, decyzji tej nie warto odkładać do pierwszych tygodni 2027 roku. Analizę wpływu zmiany formy opodatkowania dobrze przeprowadzić jeszcze podczas zamykania 2026 roku.
Status: Ustawa przekazana do podpisu Prezydenta. Jest to ta sama ustawa, która wprowadza wyższą (22%) stawkę CIT dla dużych firm, więc prawdopodobieństwo jej zawetowania należy oceniać w powiązaniu z tą ustawą.
Zmiany w estońskim CIT
5 listopada Sejm przyjął poprawki Senatu do odrębnej nowelizacji dotyczącej m.in. wprowadzenia abolicji dla określonych uchybień formalnych związanych z wyborem estońskiego CIT, w szczególności dotyczących sporządzania i podpisywania sprawozdań finansowych.
Ustawa zawiera również przepisy dotyczące ograniczenia możliwości wyboru tej formy opodatkowania w trakcie roku oraz doprecyzowania katalogu ukrytych zysków;
Status: zakończono prace parlamentarne. Ustawa oczekuje na decyzję Prezydenta. Planowana data wejścia w życie to 1 stycznia 2027 r.
Amortyzacja: ograniczenie zmian stawek wstecz
Ta sama ustawa przewiduje również ograniczenie możliwości dokonywania zmian wysokości stawek amortyzacyjnych ex post.
Podatnik będzie mógł podwyższyć lub obniżyć stawkę odnoszącą się do danego roku podatkowego najpóźniej do upływu terminu złożenia zeznania za ten rok.
Przepisy przewidują również ograniczenie możliwości podatkowej amortyzacji wartości firmy powstałej w związku z przyjęciem przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej części do odpłatnego korzystania, w tym w ramach określonych struktur leasingu finansowego.
Status: zakończono prace parlamentarne. Ustawa oczekuje na decyzję Prezydenta. Planowana data wejścia w życie to 1 stycznia 2027 r.
Podatek od przerzuconych dochodów może mieć szerszy zakres
Uchwalona 5 listopada ustawa (Druk 3137) zmienia także regulacje dotyczące podatku od przerzuconych dochodów.
Przewiduje m.in. usunięcie warunku, zgodnie z którym określone płatności muszą stanowić co najmniej 50% przychodów zagranicznego podmiotu powiązanego. W przypadku PGK koszty mają być analizowane na poziomie poszczególnych spółek tworzących grupę. Projekt doprecyzowuje także warunek dalszego przekazywania co najmniej 10% otrzymanych przychodów.
Dla grup międzynarodowych oznacza to potrzebę ponownego przeglądu rozliczeń dotyczących m.in. usług, finansowania i praw niematerialnych.
Status: zakończono prace parlamentarne. Ustawa oczekuje na decyzję Prezydenta. Planowane wejście w życie to 1 stycznia 2027 r.
Safe harbour dla pożyczek tylko przy oprocentowaniu zmiennym
Zmiana w przepisach o cenach transferowych ma dotyczyć mechanizmu safe harbour dla pożyczek.
Uchwalona 5 listopada ustawa przewiduje, że rozwiązanie będzie stosowane wyłącznie do pożyczek o oprocentowaniu zmiennym, aktualizowanym nie rzadziej niż raz na trzy miesiące. Rodzaj stopy bazowej oraz wysokość marży mają wynikać z właściwego obwieszczenia Ministra Finansów.
Firmy korzystające z safe harbour powinny więc zweryfikować istniejące umowy finansowania wewnątrzgrupowego oraz modele oprocentowania nowych pożyczek.
Status: zakończono prace parlamentarne. Ustawa oczekuje na decyzję Prezydenta. Planowane wejście w życie to 1 stycznia 2027 r.
Krajowy podatek minimalny: nowe branżowe wyłączenia
Uchwalone 5 listopada przepisy przewidują korzystniejsze rozwiązania dla niektórych sektorów.
Nowe wyłączenia z krajowego podatku minimalnego mają obejmować określoną działalność związaną ze sprzedażą energii elektrycznej, ciepła i gazu przewodowego, jak również działalność w zakresie przetwórstwa węgla koksowego i hutnictwa.
Warto jednocześnie podkreślić, że część dalej idących propozycji dotyczących konstrukcji minimalnego CIT pojawiała się na wcześniejszych etapach prac, ale została następnie usunięta.
Status: zakończono prace parlamentarne. Ustawa oczekuje na decyzję Prezydenta. Planowane wejście w życie to 1 stycznia 2027 r.
Fundacje rodzinne: 19% CIT i ograniczenie szybkiej sprzedaży majątku
Uchwalone zmiany dotyczą również fundacji rodzinnych.
Ustawa z 5 listopada zakłada zwiększenie z 15% do 19% stawki CIT dotyczącej świadczeń przekazywanych beneficjentom, mienia wydawanego w związku z rozwiązaniem fundacji oraz ukrytych zysków.
Drugą ważną zmianą jest ograniczenie zwolnienia przy sprzedaży majątku wniesionego lub nieodpłatnie przekazanego fundacji. Sprzedaż dokonana przed upływem 2 lat, liczonych od końca roku wniesienia lub przekazania majątku, co do zasady nie będzie korzystać ze zwolnienia z CIT.
Fundacje mają zostać ponadto objęte regulacjami dotyczącymi CFC oraz exit tax. Projekt rozszerza również katalog ukrytych zysków, między innymi w odniesieniu do niektórych pożyczek a także ogranicza preferencje podatkowe w zakresie najmu krótkoterminowego.
Status: zakończono prace parlamentarne. Ustawa oczekuje na decyzję Prezydenta. Planowane wejście w życie to 1 stycznia 2027 r.
W przypadku fundacji rodzinnych warto zweryfikować harmonogram planowanych wypłat świadczeń i transakcji dotyczących aktywów fundacji, z uwzględnieniem przepisów przejściowych.
Czytaj również: Zmiany w opodatkowaniu fundacji rodzinnych od 2027 roku
Ulga na ekspansję ma zniknąć, ulga na robotyzację będzie przedłużona
Na szczególną uwagę zasługują ustawa z 22 października dotycząca zmian w ulgach podatkowych.
Ustawa przewiduje likwidację ulgi na ekspansję, przy jednoczesnym przedłużeniu ulgi na robotyzację.
Może mieć to bardzo praktyczne znaczenie dla przedsiębiorstw planujących na przełomie 2026 i 2027 roku wydatki związane z wejściem na nowe rynki, działaniami promocyjnymi czy udziałem w targach. Projektowane zniesienie preferencji przemawia za ponowną analizą harmonogramu kwalifikowanych wydatków.
Status: zakończono prace parlamentarne. Ustawa oczekuje na decyzję Prezydenta. Planowane wejście w życie to 1 stycznia 2027 r.
Czytaj również: Ministerstwo Finansów planuje likwidację ulgi na ekspansję
MDR po dużych zmianach. Mniej raportowania, ale nie koniec obowiązków
Od 1 października 2026 r. obowiązują istotnie zmienione przepisy MDR. Ich praktyczne skutki będą ważne również w 2027 roku.
Zniesiono obowiązek raportowania krajowych schematów podatkowych. MDR koncentruje się obecnie na odpowiednich uzgodnieniach transgranicznych. Z zakresu regulacji wyłączono VAT i akcyzę, zlikwidowano MDR-2, a MDR-3 może być podpisywany przez pełnomocnika.
Uchylono ponadto ustawowy obowiązek posiadania wewnętrznej procedury MDR. Nie oznacza to jednak, że procedura przestała być potrzebna z biznesowego punktu widzenia. Może nadal stanowić narzędzie identyfikowania schematów transgranicznych i zarządzania ryzykiem.
Firmy powinny więc przejrzeć dotychczasowe procedury, formularze i matryce odpowiedzialności zamiast po prostu je likwidować.
Status: Ustawa z 29.05.2026 r., (Dz.U. 2026 poz. 846). Obowiązuje zasadniczo od 1.10.2026 r.
Czytaj więcej: Nowelizacja przepisów o MDR wejdzie w życie od 1 października 2026
VAT w 2027 roku: uproszczenia, skład VAT i rozszerzona odpowiedzialność solidarna
Od 1 stycznia 2027 r. zacznie obowiązywać większość zmian wprowadzonych ustawą z 4 września 2026 r. o zmianie ustawy o VAT oraz ustawy o NIP.
Zmiany obejmują m.in. uproszczenia dotyczące spisu z natury i JPK_VAT, możliwość sprawdzania statusu podatnika VAT do pięciu lat wstecz oraz nowe rozwiązania dotyczące rozliczania VAT od importu.
Istotną nowością będzie również skład VAT, pozwalający na preferencyjne rozliczanie VAT w odniesieniu do określonych towarów wprowadzanych do składu i znajdujących się w procedurze składu VAT.
Z perspektywy zarządzania ryzykiem szczególne znaczenie ma rozszerzenie odpowiedzialności solidarnej nabywcy na określone usługi, m.in. związane z oprogramowaniem, hostingiem, księgowością, doradztwem, reklamą i badaniem rynku. Odpowiedzialność może powstać, jeżeli nabywca wiedział lub miał uzasadnione podstawy, aby przypuszczać, że VAT należny od transakcji nie zostanie zapłacony. Jednym z ustawowych wyłączeń jest zapłata z zastosowaniem mechanizmu podzielonej płatności.
Co powinny zrobić firmy? Warto sprawdzić, czy nabywane usługi znajdują się w nowym katalogu objętym odpowiedzialnością solidarną, oraz odpowiednio dostosować procedury weryfikacji kontrahentów i zasady stosowania split payment.
Status: przepisy zostały uchwalone i opublikowane w Dz.U. z 2026 r. poz. 1270; opisane wyżej zmiany wejdą w życie zasadniczo 1 stycznia 2027 r
Interpretacje indywidualne i WHT: ochrona podatkowa może mieć termin ważności
Kolejną projektowaną zmianą jest odejście od założenia, że interpretacja indywidualna zapewnia ochronę bezterminowo.
Projekt UD445 przewiduje zasadniczo pięcioletni okres ważności interpretacji, z możliwością przedłużenia ochrony na kolejne pięć lat. Planowane jest również wygaszanie części starszych interpretacji oraz możliwość utraty ochrony w przypadku sprzeczności z późniejszymi objaśnieniami.
W przypadku opinii o stosowaniu preferencji WHT proponowane jest wydłużenie okresu ważności z 36 miesięcy do 5 lat.
Jeżeli przepisy zostaną przyjęte, przedsiębiorcy powinni stworzyć rejestr posiadanych interpretacji i opinii WHT wraz z datami ich uzyskania i potencjalnego wygaśnięcia.
Status: Projekt rządowy, bez numeru druku sejmowego
Odpowiedzialność zarządzających może zostać rozszerzona
Proponowane regulacje UC138 mogą mieć istotne znaczenie nie tylko dla formalnych członków zarządów.
Projekt przewiduje objęcie potencjalną odpowiedzialnością także osób faktycznie zarządzających spółką, modyfikację zasad przypisywania odpowiedzialności oraz możliwość zabezpieczenia majątku osoby trzeciej już w trakcie postępowania. Jednocześnie projekt ma wzmacniać prawa takich osób do obrony, m.in. poprzez dostęp do akt i możliwość kwestionowania ustaleń dotyczących spółki.
To temat, który powinny monitorować przede wszystkim zarządy oraz osoby faktycznie uczestniczące w kluczowych decyzjach finansowych i podatkowych przedsiębiorstw.
Status: Projekt legislacyjny, nie został jeszcze uchwalony
PSI od 2027 r.: nowe zasady zwolnienia, dłuższe decyzje o wsparciu i opinia Szefa KAS
Specjalne strefy ekonomiczne przestaną funkcjonować z końcem 2026 roku, dlatego Sejm 22 października uchwalił nowelizację ustawy o wspieraniu nowych inwestycji. Ma ona dostosować Polską Strefę Inwestycji (PSI) do nowej sytuacji. Nowe przepisy mają wejść w życie zasadniczo od 1 stycznia 2027 r.
Najważniejsza zmiana dotyczy zasad ustalania dochodu zwolnionego. Ustawa odchodzi od „podejścia projektowego” i koncepcji „ścisłych powiązań”. Przy reinwestycjach przedsiębiorca nie będzie musiał już rozdzielać dochodu z nowych składników majątku od dochodu z majątku istniejącego wcześniej. Zakres zwolnienia ma wynikać przede wszystkim z rodzaju działalności wskazanej w decyzji o wsparciu, prowadzonej na terenie objętym decyzją.
Ustawa przewiduje także:
- wydłużenie okresu obowiązywania decyzji o wsparciu do 15–20 lat, zależnie od obszaru kraju,
- obowiązkowe opiniowanie przez Szefa KAS decyzji o wsparciu, w których maksymalna wartość pomocy publicznej wynosi co najmniej 40 mln zł; co do zasady na wydanie opinii będzie miesiąc,
- odejście od wymogu tworzenia nowych miejsc pracy przy inwestycjach w robotyzację,
- doprecyzowanie procedury uzyskiwania decyzji, w tym przepisy o Elektronicznej Platformie Polskiej Strefy Inwestycji (ePSI).
Co powinny zrobić firmy? Podatnicy korzystający ze zwolnień strefowych powinni jeszcze przed końcem 2026 roku sprawdzić, w jakim stopniu wykorzystali limit pomocy, bo niewykorzystana część zwolnienia z tytułu zezwoleń strefowych przepadnie. Firmy planujące inwestycje, zwłaszcza duże lub obejmujące reinwestycje, powinny z kolei uwzględnić w harmonogramie nowe zasady i obowiązek uzyskania opinii Szefa KAS.
Status: Ustawę przekazano Prezydentowi do podpisu
Czytaj więcej: Koniec z SSE i planowane zmiany w Polskiej Strefie Inwestycji od 2027 r.
Polska Strefa Inwestycji – od decyzji o wsparciu do rozliczenia podatku
Zielone podatki i opłaty środowiskowe: CBAM, EUDR, opakowania i opłata cukrowa
Rok 2027 to nie tylko zmiany w klasycznych podatkach. Dla części firm coraz większe znaczenie mają zielone regulacje i obowiązki środowiskowe, które przekładają się na koszty, ewidencję i sprawozdawczość. Są to zmiany zależne od profilu działalności, dlatego ich wpływ będzie różny w poszczególnych branżach. Warto jednak sprawdzić, czy dotyczą one także Państwa firmy. Szczególną uwagę należy zwrócić na cztery obszary:
- CBAM – mechanizm dotyczy importu towarów wysokoemisyjnych, m.in. żelaza i stali, aluminium, cementu, nawozów, energii elektrycznej i wodoru. Obejmuje autoryzację, raportowanie emisji oraz rozliczanie certyfikatów. Od 1 stycznia 2026 r. obowiązuje faza docelowa mechanizmu.
- EUDR – regulacja o produktach niepowodujących wylesiania dotyczy m.in. drewna, kawy, kakao, soi, kauczuku, bydła i oleju palmowego. Wymaga identyfikowalności, geolokalizacji oraz należytej staranności w łańcuchu dostaw. Kluczowe terminy to 30 grudnia 2026 r. i 30 czerwca 2027 r.
- Opakowania / SUP – obowiązki produktowe i środowiskowe obejmują dodatkowe opłaty, ewidencję i sprawozdawczość oraz zmiany w opakowaniach. Termin stosowania zależy od konkretnej regulacji i roli firmy w łańcuchu.
- Opłata cukrowa – planowane są wyższe stawki oraz szerszy zakres opodatkowania opłatą cukrową. Ustawa została 6 listopada przekazana Prezydentowi do podpisu. Ma wejść w życie od 1 stycznia 2027 r. Równolegle procedowane są zmiany w modelu poboru opłaty, zakładające przeniesienie obowiązku jej zapłaty na początek łańcucha dostaw (druk nr 3145).Projekt tej ustawy jest po I czytaniu w Sejmie i ma wejść w życie pierwszego dnia miesiąca następującego po upływie 6 miesięcy od jej ogłoszenia.
Co powinny zrobić firmy? Przedsiębiorcy powinni ustalić, które z tych obowiązków dotyczą ich działalności: importu, łańcucha dostaw, opakowań lub produktów objętych opłatą cukrową. Następnie warto sprawdzić terminy, przygotować ewidencję i dane potrzebne do raportowania oraz uwzględnić dodatkowe koszty w budżecie na 2027 rok.
Czytaj więcej: EUDR 2026: podsumowanie ostatnich zmian
Fiskus będzie miał coraz więcej danych do typowania kontroli
Jednym z najważniejszych wyzwań 2027 roku może być nie pojedynczy nowy podatek, lecz połączenie wielu źródeł danych dostępnych administracji skarbowej.
JPK_CIT, KSeF i elektroniczne księgi umożliwiają coraz szerszą automatyzację kontroli i zestawianie danych raportowanych przez podatników. W materiałach Grant Thornton jednym z kluczowych skutków obecnych reform dla dużych podatników wskazano właśnie „więcej danych dla fiskusa” oraz możliwość ich automatycznego porównywania.
Już wcześniejszy materiał TOP 17 zmian w podatkach i wyzwań na 2025 r. zwracał uwagę na możliwość wykorzystania JPK_CIT i TPR-C w typowaniu podmiotów do kontroli, zwłaszcza w obszarze cen transferowych.
W 2027 roku jakość i spójność danych podatkowych może być równie ważna jak prawidłowość samej deklaracji.