Podatnicy CIT mogą skorzystać z mechanizmu, który pozwala zaliczyć do kosztów uzyskania przychodu tzw. hipotetyczne odsetki od kapitału własnego. Rozwiązanie to dotyczy spółek, które zatrzymują zysk na kapitale zapasowym lub rezerwowym albo otrzymują dopłaty od wspólników. W 2026 r. mechanizm ten może pozwolić na obniżenie podatku CIT nawet o 47 500 zł rocznie dla jednego podatnika, a w przypadku grup kapitałowych – o wielokrotność tej kwoty.
Jak działa odliczenie?
Koszt podatkowy oblicza się jako iloczyn: stopy referencyjnej NBP powiększonej o 1 punkt procentowy oraz kwoty zatrzymanego zysku lub dopłat.
Dla 2026 r. stosowana stopa referencyjna wynosi 4,00%, co oznacza, że oprocentowanie kapitału własnego dla celów podatkowych wynosi 5,00%. Maksymalna kwota kosztów z tego tytułu to 250 000 zł rocznie.
Ważny fragment
W praktyce oznacza to możliwość obniżenia w 2026 r. wysokości podatku przez każdego podatnika o 47.500 zł. W przypadku grup kapitałowych, skala niższego podatku CIT może być wielokrotnością tej kwoty.
O czym trzeba pamiętać?
Odliczenie można rozpoznać w roku zatrzymania zysku lub wniesienia dopłat oraz w kolejnych dwóch latach podatkowych. Należy jednak uważać na wypłatę zysków, zwrot dopłat lub określone czynności restrukturyzacyjne – mogą one powodować obowiązek korekty kosztów poprzez rozpoznanie przychodu podatkowego.
Warto także odpowiednio zaplanować uchwały związane z zatwierdzeniem sprawozdania finansowego i podziałem zysku, zwłaszcza gdy rok obrotowy spółki pokrywa się z kalendarzowym.
Pobierz przewodnik
Przygotowaliśmy praktyczny materiał wyjaśniający zasady stosowania przepisów, sposób kalkulacji oraz przykłady rozliczeń dla 2026 r. Pobierz przewodnik: „Odsetki od kapitału własnego w kosztach uzyskania przychodu” i sprawdź, czy Twoja spółka może obniżyć CIT.
Przewodnik dla podatników CIT dotyczący zasad zaliczenia do kosztów podatkowych „hipotetycznych” odsetek od kapitału własnego spółki. Aktualizacja na rok 2025.
AUTORZY: Marcin Szuflak, Menedżer oraz Michał Jasiński, Senior Konsultant, Zespół Kancelarii Prawnej Grant Thornton