W związku z wprowadzeniem mechanizmu podzielonej płatności (tzw. split payment), zmianie uległy deklaracje VAT. Pierwszym miesiącem, za który należy złożyć nową deklarację VAT jest lipiec.
Podsumowanie
- Już w sierpniu, składając deklaracje za lipiec, podatnicy będą musieli posłużyć się nowymi wersjami deklaracji VAT.
- Zmiany wprowadzone do nowej wersji deklaracji VAT-7 nie pociągają za sobą konieczności modyfikacji struktury JPK_VAT(3).
Zmiany wszystkich deklaracji VAT
Nowe deklaracje VAT zostały wprowadzone dwoma rozporządzeniami ministra finansów:
- z dnia 18 kwietnia 2018 r. w sprawie wzorów deklaracji dla podatku od towarów i usług;
- z dnia 27 kwietnia 2018 r. w sprawie wzoru skróconej deklaracji dla podatku od towarów i usług w zakresie usług taksówek osobowych opodatkowanych w formie ryczałtu.
Powyższe rozporządzenia wprowadziły zmiany do deklaracji: VAT-7, VAT-7K, VAT-8, VAT-9M i VAT-12. Już w sierpniu, składając deklaracje za lipiec, podatnicy będą musieli posłużyć się nowymi wersjami deklaracji.
Sprawdź Jednolity Plik Kontrolny (JPK) Grant Thornton
Zmiany w VAT-7
Niewątpliwie najpopularniejszą deklaracją dla potrzeb podatku od towarów i usług jest deklaracja VAT-7. Wersja obowiązująca do rozliczenia za czerwiec 2018 (włącznie) nosi numer 17. Jej następczyni – wersja 18 – wprowadza kilka zmian.
Dotychczasowa wersja 17 składa się z dwóch stron, natomiast nowa wersja, ze względu na dodanie kilku pól zajmuje już trzy strony. Do pozycji 57 obie wersje deklaracji nie różnią się. Zmiana rozpoczyna się od pola 58: Kwota do zwrotu na rachunek bankowy wskazany przez podatnika w tym kwot do zwrotu na rachunek VAT. Omawiane pole budzi pewne wątpliwości, ponieważ w ostatnich wypowiedział Ministerstwo Finansów zajmowało stanowisko, z których wynikało, że na rachunek VAT można zwrócić jedynie całość nadwyżki podatku naliczonego nad należnym. Tymczasem z treści deklaracji wynika, że podatnik może wskazać żądaną kwotę, która zostanie zwrócona na rachunek VAT. Zobaczymy, co pokaże praktyka.
Kolejne dwa nowe pola to pozycje 67 i 68, które również związane są z nowo obowiązującymi przepisami w zakresie mechanizmu podzielonej płatności:
Pole 67 należy zaznaczyć, wtedy gdy podatnik korzysta z obniżenia podatku w związku z zapłatą przed terminem. Taka możliwość wynika wprost z art. 108d Ustawy VAT, zgodnie z którym jeżeli zapłata zobowiązania podatkowego z tytułu podatku następuje w całości z rachunku VAT w terminie wcześniejszym niż termin zapłaty podatku, kwotę zobowiązania podatkowego z tytułu podatku można obniżyć o kwotę wyliczoną według wzoru wynikającego z przywołanego przepisu.
Pole 68 należy zaznaczyć w przypadku wnioskowania o zwrot podatku na rachunek VAT.
Przy okazji aktualizacji deklaracji VAT-7, dodano pole, w którym podatnik może wskazać swój adres e-mail. W przypadku poprzednich wersji możliwe było jedynie wskazanie numeru telefonu kontaktowego podatnika lub osoby reprezentującej podatnika.
Nowa deklaracja VAT-7 a JPK_VAT
Zmiany wprowadzone do nowej wersji deklaracji VAT-7 nie pociągnęły za sobą konieczności modyfikacji struktury JPK_VAT(3). Obecna struktura pliku JPK_VAT obejmuje 50 pozycji z deklaracji VAT-7. Nowa deklaracja VAT-7 zawiera zmiany dopiero od pola 58, zatem wprowadzone zmiany w VAT-7 w związku z mechanizmem podzielonej płatności nie wpływają na budowę struktury JPK_VAT. W konsekwencji, podatnicy w dalszym ciągu powinni raportować rejestry VAT używając w tym celu struktury JPK_VAT(3).
Nowa wersja (18) deklaracji VAT-7 zacznie obowiązywać od rozliczenia za lipiec. Wprowadzone w niej zmiany związane są z mechanizmem podzielonej płatności. Nowa wersja deklaracji nie wpływa na strukturę JPK_VAT, w dalszym ciągu właściwa jest struktura JPK_VAT(3).
