fbpx

GrantThornton

Treść artykułu

Wspólne rozliczenie podatku dochodowego od osób fizycznych (PIT) przez osoby pozostające w związku małżeńskim jako jeden ze sposobów zaoszczędzenia podatku może okazać się niezwykle korzystne dla małżonków uzyskujących dochody o zróżnicowanej wysokości.

Wspólne rozliczenie małżonków – zmiany od 2022

Dochody każdego z małżonków, co do zasady, podlegają odrębnemu opodatkowaniu. Natomiast ustawodawca daje możliwość wspólnego rozliczania się przez małżonków.

Wspólne rozliczenie dochodów małżonków jest w szczególności korzystne w sytuacjach, w których jeden z małżonków osiąga znacznie wyższe dochody od drugiego małżonka.

Wspólne rozliczenie dochodów przez małżonków jest od lat chętnie wybieraną preferencją podatkową. Wraz z wejściem w życie Polskiego Ładu dostęp do preferencji został ułatwiony. Za rok 2022 możliwe będzie wspólne rozliczenie osób, które zawarły związek małżeński po rozpoczęciu roku podatkowego. Zgodnie z art. 6 ust. 2 pkt 2 małżonkowie mogą rozliczyć się wspólnie od momentu zawarcia małżeństwa do końca roku podatkowego, wyjątek stanowi śmierć małżonka przed końcem roku podatkowego. Przed wejściem w życie Polskiego Ładu małżeństwo musiało zostać zawarte przed rozpoczęciem roku podatkowego, aby móc rozliczyć się wspólnie z małżonkiem w danym roku. Jeżeli jednak w trakcie roku doszło do rozwodu, podatnicy nie będą mogli rozliczać się wspólnie za tę część roku, w którym pozostawali w związku małżeńskim. Warto przypomnieć, że warunkiem skorzystania ze wspólnego rozliczenia jest konieczność pozostawania we wspólności majątkowej. Ponadto małżonkowie muszą być polskimi rezydentami podatkowymi.

Ustawa nie przewiduje możliwości skorzystania ze wspólnego rozliczenia podatku dochodowego od osób fizycznych, jeżeli chociażby jeden z małżonków:

  • wybrał formę opodatkowania w postaci podatku liniowego, formę ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, wyjątkiem są przychody opodatkowane w formie ryczałtu z najmu lub dzierżawy lub formę Karty Podatkowej,
  • podlega opodatkowaniu na zasadach wynikających z podatku tonażowego.

Sprawdź Doradztwo podatkowe Grant Thornton

Korzyści ze wspólnego rozliczenia

Obliczenie podatku w przypadku wspólnego rozliczenia dochodów małżonków wygląda następująco:

  1. Dochody małżonków są sumowanie;
  2. Od sumy dochodów odjąć należy standardowe koszty uzyskania przychodu, składki ZUS oraz inne odliczenia;
  3. Uzyskany w ten sposób wynik należy podzielić przez dwa;
  4. Kwotę dochodu dla każdego z małżonków mnoży się przez właściwą stawkę podatku.

Wspólne rozliczenie małżonków – przykład

Poniżej prezentujemy przykłady wspólnego rozliczenia wraz z potencjalną kwotą oszczędności podatkowej:

Indywidualne rozliczenie Małżonek 1 Małżonek 2
Dochód roczny po odliczeniach 180 000 50 000
Wysokość podatku 60 000 * 0,32 + 120 000 * 0,12 - 3600 = 30 000 50 000 * 0,12 – 3 600 = 2 400
Podatek razem 30 000+2400=32 400
Wspólne rozliczenie małżonków
Wspólny dochód roczny małżonków po odliczeniach 230 000
Podatek obliczony dla każdego z małżonków 230 000 : 2 = 115 000 115 000 * 0,12 – 3 600 = 10 200
Podatek razem 20 400
Oszczędność na podatku 32 400 – 20 400 = 12 000

Wspólne rozliczenie małżonków – jak skorzystać?

W celu wspólnego rozliczenia dochodów przynajmniej jeden z małżonków jest zobowiązany do złożenia wniosku o wspólne opodatkowanie dochodów w zeznaniu rocznym. W przypadku, gdy tylko jeden z małżonków złoży wniosek, traktuje się je tak jakby, został do tego upoważniony przez drugiego małżonka. W praktyce sprowadza się to do zaznaczenia odpowiednich pól w zeznaniu podatkowym.

Ponadto, jeżeli pracownik ma zamiar wspólnego rozliczenia dochodów z małżonkiem powinien zgłosić ów zamiar pracodawcy, aby mógł on prawidłowo obliczyć i pobrać zaliczkę od wynagrodzenia. W myśl art. 32 ust. 1a Ustawy PIT, jeśli pracownik złoży u pracodawcy oświadczenie o zamiarze wspólnego rozliczenia dochodów z małżonkiem wówczas w przypadku nie przekroczenia górnej granicy pierwszej skali podatkowej przez obojga małżonków pracodawca jako płatnik zobowiązany jest do pobierania zaliczek w wysokości 17%, a od nadwyżki 32%, pomniejszone o 1/12 kwoty zmniejszającą podatek, określonej w pierwszym przedziale skali podatkowej.

Oświadczenie pracownika o rozliczeniu dochodów z małżonkiem powinno zostać złożone na piśmie. Jednakże, nie została przewidziana konkretna forma dokumentu, jaki należy przedłożyć pracodawcy.

Wspólne rozliczenie małżonków od lat cieszy się dużym zainteresowaniem wśród podatników, a przepisy wprowadzone w ramach Polskiego Ładu zwiększyły jeszcze atrakcyjność tej preferencji podatkowej. Obowiązujące od 2022 r. zmiany pozwalają bowiem na wspólne rozliczenie osób, które zawarły związek małżeński już po rozpoczęciu roku podatkowego.

Niniejsza publikacja została sporządzona z najwyższą starannością, jednak niektóre informacje zostały podane w formie skróconej. W związku z tym artykuły i komentarze zawarte w „Newsletterze” mają charakter poglądowy, a zawarte w nich informacje nie powinny zastąpić szczegółowej analizy zagadnienia. Wobec powyższego Grant Thornton nie ponosi odpowiedzialności za jakiekolwiek straty powstałe w wyniku czynności podjętych lub zaniechanych na podstawie niniejszej publikacji. Jeżeli są Państwo zainteresowani dokładniejszym omówieniem niektórych kwestii poruszonych w bieżącym numerze „Newslettera”, zachęcamy do kontaktu i nawiązania współpracy. Wszelkie uwagi i sugestie prosimy kierować na adres jacek.kowalczyk@pl.gt.com.

Inne artykuły z kategorii: Doradztwo podatkowe Zobacz wszystkie

Ulga dla osób samotnie wychowujących dziecko

Ulga dla osób samotnie wychowujących dziecko jest sposobem zaoszczędzenia podatku. W roku 2022 przedmiotowa ulga była zmieniana dwukrotnie. Poniżej przedstawimy zasady obliczenia podatku z uwzględnieniem ulgi oraz przesłanki, które należy spełnić, aby z niej skorzystać.

Najczęściej czytane