W przyszłym roku do urzędów skarbowych spłyną pierwsze pliki w nowej ustrukturyzowanej formie od przedsiębiorców zobligowanych do raportowania JPK CIT. Równocześnie obowiązek ten zostanie rozszerzony na kolejną grupę podmiotów. Czy przedsiębiorcy są na to gotowi?
Czym jest JPK CIT?
Obowiązek raportowania JPK CIT to kolejny krok w stronę postępującej od kilku lat cyfryzacji obszaru księgowo-sprawozdawczego w polskim systemie. Nowy obowiązek ma na celu wprowadzenie struktur, które ustandaryzują prowadzenie ksiąg rachunkowych, a w konsekwencji umożliwią ich elektroniczne raportowanie.
Ważny fragment
Należy jednak podkreślić, że potocznie używana nazwa JPK CIT skrywa w sobie tak naprawdę dwa rodzaje struktur logicznych, czyli JPK_KR_PD oraz JPK_ST_KR.
Tym samym, podatnicy zostali zobowiązani do corocznego przekazywania, wraz z rocznym zeznaniem podatkowym, dwóch plików w ustandaryzowanej formie XML, gdzie plik JPK_KR_PD będzie zawierał szczegółową ewidencję wszystkich zapisów z ksiąg rachunkowych, a JPK_ST_KR będzie obejmował szczegółową ewidencję środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych.
Harmonogram raportowania JPK CIT
Nowelizacja ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych wprowadzająca JPK CIT weszła w życie już 1 stycznia 2025 roku. Ustawodawca przewidział jednak, że praktyczny obowiązek raportowania będzie obejmował poszczególne grupy przedsiębiorstw etapami:
- Pierwszy etap dotyczył podatników CIT i spółek niebędących osobami prawnymi, których przychody w poprzednim roku podatkowym przekroczyły 50 mln euro oraz Podatkowych Grup Kapitałowych (PGK). Zostali oni objęci obowiązkiem raportowania już za okres następujący po 31 grudnia 2024 roku z pewnymi uproszczeniami.
- Drugi etap dotyczy podatników CIT i spółek niebędących osobami prawnymi oraz w przypadku podatników PIT prowadzących księgi rachunkowe, obowiązanych przesyłać pliki JPK_V7M (zawierające ewidencję i deklarację), którzy będą musieli raportować za okres następujący po 31 grudnia 2025 roku.
- Trzeci etap jest skierowany do pozostałych podatników CIT i spółek niebędących osobami prawnymi oraz pozostałych podatników PIT prowadzących księgi rachunkowe, w tym podatnicy zobowiązani do składania pliku JPK_V7K i przewiduje raportowanie za okres następujący po 31 grudnia 2026 roku.
Uproszenia dla największych podatników CIT
Ustawodawca wyszedł największym podatnikom naprzeciw, wprowadzając swoisty okres przejściowy, który ma ułatwić przygotowanie się do nowych, często bardzo złożonych dla dużych organizacji, obowiązków sprawozdawczych. Zwolnił ich bowiem z obowiązku przesłania JPK_ST_KR za rok 2025. Pierwszy obowiązek wysyłki tej struktury będzie obowiązywał za rok podatkowy rozpoczynający się po 31 grudnia 2025 roku. Natomiast w przypadku struktury JPK_KR_PD, pierwsza wysyłka będzie musiała nastąpić razem z rocznym zeznaniem podatkowym za 2025 rok, czyli do 31 marca 2026 roku. Nie inaczej jest w przypadku Podatkowych Grup Kapitałowych (PGK). Należy jednak podkreślić, że obowiązek przekazania JPK_KR_PD oraz JPK_ST_KR ciąży na każdej ze spółek osobno. Spółka dominująca w PGK składa rozliczenie roczne, natomiast wszystkie spółki wchodzące w skład PGK odrębnie we własnym imieniu i zakresie przekazują ustrukturyzowane pliki JPK CIT.
Google news
Bądź na bieżąco ze zmianami w prawie, podatkach i księgowości! Zaobserwuj nas w Wiadomościach Google
Nowa grupa zobowiązanych do JPK CIT w 2026 roku
Koniec bieżącego roku to jednocześnie początek nowych obowiązków dla kolejnej grupy przedsiębiorców. Otóż, po 31 grudnia 2025 roku podatnicy CIT przesyłający pliki JPK_V7M, zostaną objęci obowiązkiem ustrukturyzowanego raportowania JPK CIT. Oznacza to, że jeśli jeszcze tego nie zrobili to mają niewiele czasu na przygotowanie się do nowych wymogów.
Ważny fragment
Warto podkreślić, że ta grupa podmiotów znalazła się w szczególnie wymagającej sytuacji, ponieważ w tym samym okresie wchodzi w życie jedna z największych rewolucji cyfrowych w obszarze fakturowania, czyli Krajowy System e-Faktur (KSeF).
Firmy będą więc musiały równolegle wdrożyć dwa duże i złożone projekty, które w praktyce dotkną nie tylko działy księgowe. Będą również wymagały szerszych zmian organizacyjnych oraz technicznych. Jednym z nich jest konieczność przeszkolenia zespołów księgowych. Kolejnym – dostosowanie dotychczasowego planu kont do nowych wymogów. Oznacza to, że plany kont będą wymagały rozbudowania, tak żeby sprostać wymogom przypisania do poszczególnych kont znaczników bilansowych, wynikowych i podatkowych wyszczególnionych w załącznikach do Rozporządzenia Ministra Finansów. Co więcej, pociąga to za sobą konieczność technologicznego dostosowania systemów księgowych. I w tym aspekcie należy zwrócić szczególną uwagę, że jeśli firma planuje zmianę systemu księgowego w trakcie trwania 2026 roku to pociągnie to za sobą szereg konsekwencji. Otóż, w takim przypadku będzie trzeba przygotować dwa pliki JPK_KR_PD – jeden z wcześniej wykorzystywanego systemu, a drugi z nowego systemu. Należy przy tym zadbać o zachowanie pełnej ciągłości zapisów, co może istotnie zwiększyć złożoność całego procesu.
W ostatnim czasie, w przestrzeni publicznej mówi się o zmianach podatkowo-księgowych zaplanowanych na rok 2026. Toczące się dyskusje zostały jednak zdeterminowane przez wejście w życie KSeFu. Jednak nie należy pomijać faktu, że równolegle toczyć się będzie, zainicjowane w 2025 roku, wdrażanie i stopniowe rozszerzanie obowiązku sprawozdawczego JPK CIT, który w pełni zautomatyzuje, a co za tym idzie usprawni i zwiększy efektywność kontroli podatkowych. Raportowanie JPK CIT dostarczy organom podatkowym szeregu szczegółowych informacji na temat wszystkich operacji gospodarczych, które miał miejsce w danym roku podatkowym. W konsekwencji umożliwi to organom monitorowanie, analizowanie i wykrywanie ewentualnych nieprawidłowości w rozliczeniach podatkowych. Z tego względu warto dołożyć wszelkiej staranności, by proces przygotowania i przesyłania plików JPK CIT przebiegał zgodnie z obowiązującymi wymogami.
Czytaj więcej: