Postępowanie karne skarbowe

Zgodnie z Kodeksem  karnym skarbowym orzekanie w sprawach o przestępstwa i wykroczenia skarbowe należy do sądów powszechnym. Wyjątkiem od tej reguły jest postępowanie mandatowe, które kończy się nałożeniem na sprawcę wykroczenia skarbowego, przez upoważnionego funkcjonariusza finansowego organu postępowania przygotowawczego, grzywny w drodze mandatu karnego.

Orzekanie w sprawach o wykroczenia skarbowe następuje wyłącznie w postępowaniu:

1. w przedmiocie udzielenia zezwolenia na dobrowolne poddanie się odpowiedzialności,
2. nakazowym,
3. uproszczonym,
4. w stosunku do nieobecnych.

Orzekanie w sprawach o przestępstwa skarbowe następuje także w postępowaniu zwyczajnym (ww.), jeżeli prowadzone było śledztwo.

Organami postępowania przygotowawczego w sprawach o przestępstwa skarbowe i wykroczenia skarbowe są:

• urząd skarbowy
• inspektor kontroli skarbowej
• urząd celny

– jako finansowy organ postępowania przygotowawczego,

• Straż Graniczna
• Policja
• Żandarmeria Wojskowa

– jako niefinansowy organ postępowania przygotowawczego,

a wyłącznie w zakresie przestępstw skarbowych także Agencja Bezpieczeństwa Wewnętrznego oraz Centralne Biuro Antykorupcyjne (niefinansowy organ postępowania przygotowawczego).

W przypadkach ściśle określonych w kks organem  nadzorującym postępowanie przygotowawcze jest prokurator, organem nadrzędnym nad finansowym organem postępowania przygotowawczego jest właściwa izba skarbowa, izba celna, Generalny Inspektor Kontroli Skarbowej, a także minister właściwy do spraw finansów publicznych.

Stroną w postępowaniu:

o przestępstwo skarbowe jest:

• oskarżyciel publiczny (prokurator bądź upoważniony przedstawiciel urzędu skarbowego),
• oskarżony,
• podmiot pociągnięty do odpowiedzialności posiłkowej,
• interwenient.

o wykroczenie skarbowe jest:

• oskarżyciel publiczny,
• oskarżony,
• interwenient.

Podmiotem pociągniętym do odpowiedzialności posiłkowej jest osoba fizyczna, osoba prawna lub jednostka organizacyjna niemająca osobowości prawnej, którą organ prowadzący postępowanie w sprawie o przestępstwo skarbowe wezwał do udziału w tym charakterze.

Interwenientem jest  podmiot, który nie będąc podejrzanym lub oskarżonym w postępowaniu w sprawie o przestępstwo skarbowe lub wykroczenie skarbowe, zgłosił w tym postępowaniu roszczenie do przedmiotów podlegających przepadkowi.

W dalszej części Akademii omówimy przewidziane w kks m.in. procedury takie jak: postępowanie mandatowe, instytucja dobrowolnego poddania się odpowiedzialności oraz tryb postępowania w stosunku do nieobecnych.