Wnioski i oświadczenia dotyczą również innych podatników, nie tylko pracowników etatowych. Zatem formularzem może się posłużyć również m.in. zleceniobiorca, osoby przyjmowane na praktyki absolwenckie czy wykonujące zadania na podstawie kontraktu menedżerskiego.
Kiedy można złożyć formularz PIT-2?
Formularz PIT 2 można złożyć w dowolnym momencie w trakcie roku, o ile podatnik jest do tego uprawniony.Płatnik natomiast uwzględnia oświadczenie najpóźniej od miesiąca następującego po miesiącu otrzymania dokumentu (lub najpóźniej od drugiego miesiąca następującego po miesiącu otrzymania dokumentu organy rentowe). Podstawa prawna: art. 31a ust. 5 ustawy pdof
Wypłata wynagrodzenia po rozwiązaniu stosunku pracy: czy oświadczenia złożone na formularzu PIT 2(9) będą obowiązywać?
Czy prawidłowym rozwiązaniem jest stosowanie kwoty zmniejszającej podatek, wypłacając wynagrodzenie w miesiącach kolejnych po ustaniu stosunku pracy, było odwiecznym dylematem płatników, jako pracodawców i spotykało się z różnymi interpretacjami podatkowymi. Od stycznia 2023 kwestia ta została uregulowana w przepisach. Zgodnie z art. 31a ust 7 ustawy pdof po ustaniu stosunku prawnego stanowiącego podstawę dokonywania przez płatnika świadczeń podatnikowi, płatnik przy obliczaniu zaliczki pomija oświadczenia i wnioski złożone uprzednio przez podatnika, z wyjątkiem wniosków, o których mowa w art. 32 ust. 6 i 8 oraz art. 41 ust. 11.
W praktyce oznacza to, m.in. że otrzymując wypłatę wynagrodzenia po dniu rozwiązania umowy o pracę, pracodawca nie będzie już uwzględniał złożonych w formularzu PIT 2 wniosków za wyjątkiem:
- wniosku o niestosowanie ulgi dla młodych lub pracowniczych kosztów uzyskania przychodu (art. 32 ust. 6 ustawy pdof).
- wniosku o rezygnację ze stosowania 50% kosztów uzyskania przychodu (art. 32 ust. 8 ustawy pdof).
Oświadczenia zawarte w części H i I nowego wzoru PIT 2(9) będą stosowane nawet po ustaniu stosunku pracy, pozostałe przestają mieć zastosowanie. Nowy przepis w ustawie pdof oznacza, m.in. że jeśli wynagrodzenie za ostatni miesiąc pracy pracodawca wypłaci nam jeszcze w tym samym miesiącu, to co do zasady zastosuje kwotę zmniejszającą zaliczkę na podatek, natomiast przy wypłacie do 10 tego kolejnego miesiąca kwota zmniejszająca NIE zostanie naliczona. Jeśli jako pracownik podejmiemy kolejne zatrudnienie już od następnego miesiąca i złożymy w nowym zakładzie PIT 2, to nowy pracodawca naliczy nam kwotę zmniejszającą już od pierwszej wypłaty. Jeśli kwota nie zostanie w którymś z miesięcy zastosowana, to jako podatnik rozliczymy ją z fiskusem w naszym zeznaniu rocznym.
Zmiana przepisów ma, co do zasady, uchronić pracownika przed tym, aby dwa zakłady pracy (poprzedni i nowy pracodawca) nie stosowały jednocześnie kwoty zmniejszającej w tym samym miesiącu, ponieważ mogłoby się to wiązać z koniecznością dopłaty podatku przez pracownika w rozliczeniu rocznym.
Umowa o pracę i zlecenie z jednym płatnikiem, a stosowanie wniosków zawartych w formularzu PIT 2 (9)?
Zgodnie z wydanym przez Ministerstwo Finansów w dniu 08.12.2022 r. projektem objaśnień dotyczącym nowego PIT 2, osoba która zawarła z jedną firmą umowę o pracę oraz umowę zlecenie będzie musiała dodatkowo, w części B formularza PIT 2, wskazać źródło przychodu, co do którego składa wnioski bądź oświadczenia. Powyższe nie wynika bezpośrednio z przepisów, ani informacji zawartych na formularzu PIT 2, niemniej zostało zaproponowane przez MF w projekcie objaśnień podatkowych.
Przykładowo, osoba zatrudniona na umowie o pracę, która złożyła wcześniej PIT 2 z tytułu zawartej umowy, zawiera dodatkowo umowę zlecenie ze swoim pracodawcą. Pracodawca w tym wypadku stosuje wcześniej złożony PIT 2 przy wyliczaniu zaliczek na podatek z tytułu umowy o pracę. Dodatkowo, jeśli zleceniobiorca chciałby, aby któryś z wniosków zawartych na formularzu PIT 2 zastosowany był do przychodu uzyskiwanego z umowy zlecenia, to w opinii MF powinien złożyć kolejny wniosek PIT 2 wskazując w części B (dane płatnika), że wniosek dotyczyć będzie przychodu z umowy zlecenia.
Osoba składająca jednocześnie dwa druki PIT 2, jeden dla przychodów z umowy zlecenia, drugi dla umowy o pracę, powinna na każdym z nich w części B wskazać jakiego źródła przychodu dotyczyć będzie formularz.
Czy można złożyć oświadczenia i wnioski na innym druku niż formularz PIT 2(9)?
Tak. Zgodnie z art. 31a ust 1. Ustawy pdof podatnik składa płatnikowi na piśmie, albo w inny sposób przyjęty u danego płatnika, oświadczenia i wnioski mające wpływ na obliczanie zaliczki. Pracownik może zatem na piśmie złożyć jedno z oświadczeń czy wniosków zawartych na wzorze PIT 2, przy czym może posłużyć się innym dostępnym u pracodawcy wzorem lub sformułować wniosek samodzielnie.
Dopuszczalna jest również forma elektroniczna składania wniosków, jeśli u pracodawcy przyjęto inny niż pisemny sposób składania oświadczeń (np. przez system elektroniczny).
Na te i inne pytania odpowiadamy w naszym Informatorze.
Jeżeli potrzebujesz wsparcia we wdrożeniu PIT-2 skontaktuj się z autorami:
- Katarzyna Mróz, Menedżer, Outsourcing kadr i płac,
- Łukasz Boszko, Menedżer, Doradztwo podatkowe, ,
Jakie oświadczenia i wnioski zawiera wzór formularza PIT-2 na 2025 rok?