Według ogólnych zasad, podatnicy spełniający przesłanki określone w przepisach ustaw o podatkach dochodowych, mogą skorzystać z ulgi B+R lub ulgi IP Box dopiero po zakończeniu roku podatkowego. W związku z wybuchem pandemii, ustawodawca umożliwił korzystanie z powyższych ulg w trakcie roku, na etapie obliczania zaliczek na podatek. Dotyczy to podatników, którzy podejmują prace związane z przeciwdziałaniem COVID-19. Pierwotnie, możliwość korzystania z ulg miała obowiązywać do końca 2020 roku. Najnowsza nowelizacja przepisów przewiduje przedłużenie tego sposobu korzystania z preferencji podatkowych, aż do momentu ustania stanu epidemii.
Podsumowanie:
- Najnowsza nowelizacja zakłada możliwość stosowania ulgi B+R oraz ulgi IP Box na bieżąco, aż do momentu ustania stanu epidemii.
- Warunkiem wcześniejszego zastosowania preferencji jest prowadzenie prac w celu przeciwdziałania COVID-19.
Korzystanie z ulg w trakcie roku
Najnowsza nowelizacja ustaw o podatkach dochodowych zakłada możliwość korzystania z odliczeń i preferencyjnej stawki opodatkowania już na etapie obliczania miesięcznych zaliczek na podatek. Podatnicy, którzy podejmują prace zmierzające do przeciwdziałania COVID-19, będą mogli stosować ulgi w trakcie roku, aż do czasu ustania stanu pandemii.
Przypomnijmy, że co do zasady, podatnicy mają możliwość zastosowania preferencji podatkowych związanych z prowadzeniem działalności innowacyjnej dopiero w momencie składania zeznania podatkowego za rok podatkowy, w stosunku do którego podatnik zamierza zastosować dodatkowe odliczenie kosztów kwalifikowanych, w postaci ulgi B+R, lub preferencyjną stawkę opodatkowania, w postaci ulgi IP Box, w stosunku do dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej. Możliwość stosowania ulg w trakcie roku podatkowego, funkcjonuje już w 2020 r.
Ważny fragment
Nowelizacja zakłada przedłużenie możliwości stosowania ulg w trakcie roku podatkowego w okresie od 2020 r. do końca roku podatkowego, w którym odwołany zostanie stan epidemii ogłoszony z powodu COVID-19.
Warunki stosowania ulg podatkowych w trakcie roku podatkowego
Aby podatnik miał możliwość bieżącego stosowania ulg podatkowych w trakcie roku podatkowego, konieczne jest spełnienie określonych przesłanek.
Czytaj więcej: Ulgi podatkowe B+R i IP Box w czasie pandemii
Jeżeli chodzi o ulgę B+R, konieczne jest prowadzenie w trakcie roku podatkowego działalności badawczo-rozwojowej, w rozumieniu przepisów ustaw o podatkach dochodowych, której celem jest opracowanie produktów niezbędnych do przeciwdziałania COVID-19.
Natomiast, w przypadku ulgi IP Box, konieczne jest, aby kwalifikowane prawa własności intelektualnej, w których podatnik uzyskuje kwalifikowany dochód, były wykorzystywane do przeciwdziałania COVID-19.
Pojęcie „przeciwdziałania COVID-19”, zostało przez ustawodawcę zdefiniowane w odrębnej ustawie i oznacza:
Ważny fragment
Wszelkie czynności związane ze zwalczaniem zakażenia, zapobieganiem rozprzestrzenianiu się, profilaktyką oraz zwalczaniem skutków, w tym społeczno-gospodarczych, zakaźnej wywołanej wirusem SARS-CoV-2.
Obliczanie zaliczek na podatek dochodowy
Korzystanie z ulgi B+R oraz ulgi IP Box w trakcie roku podatkowego, zakłada możliwość stosowania preferencji już w momencie obliczania zaliczek na podatek dochodowy.
W przypadku ulgi B+R, należy wyodrębnić kwalifikowane koszty podatkowe, zgodnie z katalogiem kosztów kwalifikowanych, zawartym w ustawach o podatkach dochodowych, a następnie pomniejszyć należną zaliczkę na podatek dochodowy o sumę tych kosztów.
Czytaj więcej: Czym są koszty kwalifikowane B+R?
Jeśli chodzi o ulgę IP Box, podatnicy zamierzający skorzystać z preferencji już w trakcie roku podatkowego, muszą w szczególności obliczyć dochód z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, który następnie należy opodatkować preferencyjną stawką podatku – 5%.
Czytaj więcej: Jak prawidłowo obliczyć podstawę opodatkowania dla IP Box?
Podsumowując, przepisy nowelizujące wychodzą naprzeciw podatnikom, którzy aktywnie prowadzą działalność badawczo-rozwojową, związaną z przeciwdziałaniem COVID-19. Przedłużenie możliwości stosowania ulgi B+R oraz ulgi IP Box w trakcie roku podatkowego, należy ocenić pozytywnie, w szczególności jeśli chodzi o przedsiębiorstwa, które w całości lub w dużej części niejako przebranżowiły swoją działalność, w związku z trwającym stanem epidemii.
![Składki ZUS od wszystkich umów zlecenia od 2025 r.? [WYLICZENIA]](https://grantthornton.pl/wp-content/uploads/2024/01/view-through-the-glass-two-stockbrokers-in-formal-2023-11-27-04-53-37-utc.jpg)
