fbpx

GrantThornton

Treść artykułu

Zgodnie z projektem Polskiego Ładu od 2023 r. podatnicy podatku CIT oraz osoby fizyczne prowadzące działalność gospodarczą będą miały szereg nowych obowiązków. Jednym z nich będzie obowiązek regularnego przekazywania do urzędu skarbowego ksiąg rachunkowych, a w przypadku podatników PIT – także ewidencji środków trwałych. Dzięki takim danym urząd skarbowy na bieżąco będzie mógł weryfikować rozliczenia podatkowe w zakresie CIT/PIT.

Obowiązki osób fizycznych prowadzących działalność…

Zgodnie z pierwotnymi założeniami projektu Polskiego Ładu, od 2023 r. osoby fizyczne prowadzące działalność gospodarczą i prowadzące PKPiR lub  księgi rachunkowe lub ewidencję środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych będą zobowiązane prowadzić te księgi i ewidencję przy użyciu programów komputerowych oraz przesyłać je do urzędu skarbowego. W zależności  od tego, czy podatnik płaci zaliczki miesięczne czy kwartalne, księgi i ewidencję trzeba będzie przekazywać co miesiąc lub co kwartał, a dodatkowo – po zakończeniu roku podatkowego.

Księgi będzie trzeba przekazywać elektronicznie w postaci elektronicznej odpowiadającej strukturze logicznej, o której mowa w art. 193a § 2 Ordynacji podatkowej, czyli w formacie JPK_KR lub JPK_PKPIR.

… oraz obowiązki podatników CIT

Podobne obowiązki projektowana ustawa przewiduje także w odniesieniu do podatników CIT, z tym, że w ich przypadku obowiązek sporządzania i przekazywania dotyczy wyłącznie ksiąg rachunkowych i nie dotyczy ewidencji ŚT i WNIP. Podatnicy CIT zobowiązani będą do przekazywania JPK_KR wyłącznie po zakończeniu roku podatkowego, a nie co miesiąc. Ostatnie zmiany w Polskim Ładzie wyłączyły z obowiązku przesyłania JPK_KR podatników zwolnionych podmiotowo z CIT.

Powyższe oznacza, że urząd skarbowy będzie miał stały i bieżący dostęp do JPK_KR (JPK_PKPIR), czyli zasadniczo posiadać będzie informacje o wszystkich zdarzeniach gospodarczych, które wystąpiły u podatnika. Taki bieżący dostęp do ksiąg rachunkowych pozwoli organom podatkowym wychwycić transakcje nietypowe, o znacznej wartości, czy też transakcje dokonywane z podmiotami powiązanymi lub podmiotami podejrzanymi. Dane będą przekazywane w formacie ułatwiającym masowe ich przetwarzanie, weryfikowanie krzyżowe poszczególnych transakcji i odnajdywanie niezgodności.

Świadomość przekazania organowi podatkowemu pełnego obrazu przedsiębiorstwa w postaci JPK_KR (JPK_PKPIR) z pewnością rodzić będzie obawy podatników. Czy można mieć bowiem pewność, że wszystko w księgach jest tak, jak być powinno? Przed tą obawa można się jednak uchronić. Jak? Przede wszystkim weryfikując rozliczenia podatkowe i porządkując sposób rozliczania transakcji– poprzez dokonanie skrupulatnego i rzetelnego przeglądu podatkowego i wprowadzenie procedur należytej staranności określających wewnętrzne zasady stałej weryfikacji prawidłowości rozliczeń – tak, jak stała będzie weryfikacja ze strony organów podatkowych.

Sprawdź Kontrola i postępowanie podatkowe Grant Thornton

Uprawnienie Ministra Finansów w zakresie poszerzenia zakresu wymaganych danych

Zgodnie z projektem zmian Ministrowi Finansów będzie przysługiwało uprawnienie do określenia w drodze rozporządzenia dodatkowych danych, jakie podatnicy powinni wykazywać w JPK_KR – jest to swego rodzaju furtka do żądania w zasadzie każdej informacji.  Jak wynika z uzasadnienia do projektu Polskiego Ładu, dodatkowe dane będą zbierane w celu zmniejszenia obciążeń przedsiębiorców związanych z prowadzeniem kontroli poprzez umożliwienie administracji skarbowej weryfikacji prawidłowości rozliczeń i wykrywania nadużyć w formie zdalnej, bez konieczności przeprowadzania czynności na miejscu oraz zwiększenie ich efektywności.

Teoretycznie celem przekazywania JPK_KR (JPK_PKPIR) jest zmniejszenie obciążeń przedsiębiorców. Nietrudno jednak sobie wyobrazić, że w wyniku analizy przekazanych ksiąg organy będą identyfikowały transakcje wymagające w oczach fiskusa wyjaśnienia – i będą się do podatników o takie wyjaśnienia zwracały. Może to spowodować skutek odwrotny, czyli wręcz zwiększenie obciążeń podatnika wskutek ciągłych próśb o wyjaśnienia ze strony urzędu. W celu sprawnego odpowiadania na wezwania warto rozważyć skorzystanie z pomocy profesjonalnego pełnomocnika.

Warto więc już dziś zweryfikować, czy systemy księgowe, w oparciu o które prowadzona jest księgowość pozwalają wygenerować pliki JPK_KR czy JP _PKPIR. Z naszego doświadczenia wynika, że czasami jest to utrudnione, czy nawet niemożliwe, szczególnie w przypadku dużych podmiotów, generujących znaczną liczbę operacji miesięcznie.

Senat neguje projektowane obowiązki

Warto wskazać, że w toku prac nad ustawą Senat odrzucił w całości ww. przepisy nakładające na podatników obowiązek periodycznego przekazywania ksiąg rachunkowych i ewidencji środków trwałych, uznając je za niezgodne z konstytucyjną zasadą prawa do ochrony prawnej życia prywatnego i autonomii informacyjnej. Poprawki Senatu zostały 28.10.2021 r. przekazane do Sejmu. Kolejne dni i tygodnie pokażą, czy przepisy w zakresie obowiązkowego przekazywania ksiąg zostaną utrzymane, czy jednak nie wejdą w życie.

Nowy cykl artykułów: Polski Ład a CIT

  1. Polski Ład w CIT: prosto już było
  2. Jak udokumentować rzeczywisty charakter usług niematerialnych?
  3. Zwolnienia wąskie jak nigdy: zmiany w SSE/PSI
  4. CIT nie tylko w Polsce, czyli zmiany w opodatkowaniu zagranicznej jednostki kontrolowanej
  5. Udowodnij, że nie jesteś wielbłądem, czyli podatek od przerzuconych dochodów, podmioty powiązane i art. 24aa ustawy CIT
  6. Kiedy masz powiązania, czyli opodatkowanie spółki holdingowej
  7. Niełatwo być płatnikiem w Polskim Ładzie, czyli o WHT
  8. Od 2023 wszystko na talerzu, czyli regularne przekazywanie urzędowi JPK w zakresie ksiąg

Niniejsza publikacja została sporządzona z najwyższą starannością, jednak niektóre informacje zostały podane w formie skróconej. W związku z tym artykuły i komentarze zawarte w „Newsletterze” mają charakter poglądowy, a zawarte w nich informacje nie powinny zastąpić szczegółowej analizy zagadnienia. Wobec powyższego Grant Thornton nie ponosi odpowiedzialności za jakiekolwiek straty powstałe w wyniku czynności podjętych lub zaniechanych na podstawie niniejszej publikacji. Jeżeli są Państwo zainteresowani dokładniejszym omówieniem niektórych kwestii poruszonych w bieżącym numerze „Newslettera”, zachęcamy do kontaktu i nawiązania współpracy. Wszelkie uwagi i sugestie prosimy kierować na adres jacek.kowalczyk@pl.gt.com.

Inne artykuły z kategorii: Doradztwo podatkowe Zobacz wszystkie

Najczęściej czytane