Podatkowa Grupa Kapitałowa – kiedy warto rozważyć jej utworzenie? [INFORMATOR]

Podatkowa Grupa Kapitałowa (PGK) to rozwiązanie umożliwiające kilku podatnikom CIT, działającym w ramach jednej grupy kapitałowej, konsolidację ich wyników podatkowych. PGK jako narzędzie podatkowe dla grup kapitałowych nie cieszy się jednak zbyt dużą popularnością – zgodnie z publikowanymi przez Ministerstwo Finansów danymi o indywidualnych podatnikach liczba funkcjonujących na polskim rynku PGK nigdy nie przekroczyła setki.

Jest to zaskakujące biorąc pod uwagę benefity wynikające z utworzenia PGK:

1. Uproszczona zostaje sama procedura płacenia podatku, gdyż obowiązek dokonywania niezbędnych obliczeń i formalności obciąża jeden podmiot – tzw. spółkę dominującą;
2. Wykorzystanie formuły PGK może oznaczać w praktyce wzrost efektywności podatkowej grupy i oszczędności podatkowe, w sytuacji osiągania strat podatkowych przez część uczestników PGK lub w sytuacji nieefektywności w zakresie rozliczenia kosztów finansowania dłużnego;
3. PGK to brak konieczności realizacji obowiązków dokumentacyjnych w zakresie cen transferowych dla transakcji wewnątrz PGK.

Grupa kapitałowa chcąca utworzyć PGK powinna spełniać następujące warunki:

• Grupa powinna składać się co najmniej z 2 spółek posiadających osobowość prawną, mających siedzibę na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej,
• Członkowie PGK powinni funkcjonować w odpowiedniej formie prawnej – spółka z ograniczoną odpowiedzialnością, spółka akcyjna lub prosta spółka akcyjna,
• Przeciętny kapitał zakładowy, przypadający na każdą ze spółek nie może być niższy niż 250 tys. zł,
• „Spółka dominująca” musi posiadać min. 75% udziału w kapitale zakładowym w każdej ze „spółek zależnych”,
• Żadna ze spółek w grupie nie może posiadać zaległości we wpłatach podatków stanowiących dochód budżetu państwa,
• Spółki tworzące PGK nie mogą korzystać ze zwolnień podatkowych określonych w ustawie,
• Spółki tworzące PGK przy transakcjach kontrolowanych z podmiotami spoza grupy, nie mogą ustalać warunków różniących się od warunków stosowanych między niepowiązanymi podmiotami,
• Spółki powinny zawrzeć umowę PGK w formie pisemnej, na okres co najmniej 3 lat podatkowych.

Po więcej informacji zapraszamy do naszego Informatora.