Poniżej prezentujemy kolejny wpis z cyklu 12 artykułów poświęconych JPK. Każdy z artykułów, publikowany co tydzień, odnosi się do innego zagadnienia, istotnego dla prawidłowego stosowania JPK. Mamy nadzieję, że nasze artykuły przyczynią się do rozwiania wątpliwości oraz łatwiejszego zrozumienia JPK.
Podsumowanie:
- Oznaczenia odnoszące się do struktury sum kontrolnych dla ewidencji w zakresie podatku należnego oraz podatku naliczonego dla JPK_V7M i JPK_V7K zostały omówione w broszurze informacyjnej z dnia 30 czerwca 2020 r. (Broszura)
- W sumach kontrolnych ewidencji w zakresie podatku należnego nie uwzględnia się wysokości podstawy opodatkowania i podatku należnego z tytułu dostawy towarów oraz świadczenia usług udokumentowanych fakturami z oznaczeniem „FP”.
Struktura sum kontrolnych – podatek należny
Oznaczenia odnoszące się do struktury sum kontrolnych dla ewidencji w zakresie podatku należnego dla JPK_V7M i JPK_V7K zostały omówione w Broszurze. Poniżej prezentujemy oznaczenia wraz z ich krótką charakterystyką:
- LiczbaWierszySprzedazy – oznacza liczbę wierszy ewidencji w zakresie podatku należnego w okresie, którego dotyczy nowy plik JPK. Jeżeli ewidencja nie zawiera wierszy należy wykazać „0”.
- PodatekNalezny – oznacza podatek należny według ewidencji w okresie, którego dotyczy nowy plik JPK, obliczony jako suma kwot z pól K_16, K_18, K_20, K_24, K_26, K_28, K_30, K_32, K_33 i K_34 pomniejszony o kwotę z K_35 i K_36, z wyłączeniem faktur, o których mowa w art. 109 ust. 3d Ustawy VAT (do których znajdzie zastosowanie oznaczenie „FP”). Jeżeli w ewidencji nie wypełniono żadnego ze wskazanych elementów, wówczas należy wykazać „0.00”.
Ważny fragment
W sumach kontrolnych ewidencji w zakresie podatku należnego nie uwzględnia się wysokości podstawy opodatkowania i podatku należnego z tytułu dostawy towarów oraz świadczenia usług udokumentowanych fakturami do których w nowym pliku JPK znajdzie zastosowanie oznaczenie „FP”.
Również w części deklaracyjnej znajduje się pole, w którym należy wykazać sumę podatku należnego:
- P_38 – Łączna wysokość podatku należnego. Suma kwot z P_16, P_18, P_20, P_24, P_26, P_28, P_30, P_32, P_33, P_34 pomniejszona kwotę z P_35 i P_36 (pole obowiązkowe).
Struktura sum kontrolnych – podatek naliczony
Oznaczenia odnoszące się do struktury sum kontrolnych dla ewidencji w zakresie podatku naliczonego dla JPK_V7M i JPK_V7K zostały omówione w Broszurze. Poniżej prezentujemy oznaczenia wraz z ich krótką charakterystyką:
- LiczbaWierszyZakupow – oznacza liczbę wierszy ewidencji zakupu w okresie, którego dotyczy nowy plik JPK. W przypadku wykazania „zerowej” części ewidencyjnej należy wpisać „0”.
- PodatekNaliczony – oznacza wysokość podatku naliczonego do odliczenia – suma kwot z pól K_41, K_43, K_44, K_45, K_46 i K_47. Jeżeli w ewidencji nie wypełniono żadnego ze wskazanych elementów, wówczas należy wykazać „0.00”.
Również w części deklaracyjnej znajduje się pole, w którym należy wykazać sumę podatku naliczonego:
- P_48 – Łączna wysokość podatku naliczonego do odliczenia. Suma kwot z P_39, P_41, P_43, P_44, P_45, P_46 i P_47 (pole opcjonalne).
Warto również dodać, że nowa struktura JPK w znaczny sposób skomplikowała podatnikom wywiązywanie się w sposób prawidłowy z ich obowiązków sprawozdawczych. Podatnicy bowiem bardzo często nie są pewni, czy np. wymagane oznaczenia kodami powinno znaleźć zastosowanie w przypadku wystąpienia określonej transakcji. Dobrym wyjściem w takim przypadku jest wewnętrzne uregulowanie i usystematyzowanie stosowania nowych symboli i procedur z uwzględnieniem prowadzonej przez podatnika działalności. Powinno to usprawnić prowadzenie przez podatnika biznesu oraz zabezpieczyć przed ewentualną kontrolą organu podatkowego. Więcej na ten temat można przeczytać w naszym artykule: Procedura JPK – dlaczego warto ją mieć?
Kody JPK pozostają wyzwaniem dla podatników. Z uwagi na fakt, że Broszura nie wyjaśnia w sposób kompleksowy wszystkich nurtujących podatników kwestii, może powodować to błędne wypełnianie poszczególnych elementów ewidencji, a tym samym narażanie się podatnika na sankcje. Wszystkie wątpliwe kwestie związane z przygotowywaniem i korygowaniem nowego JPK, najlepiej uporządkować w wewnętrznych regulaminach podatnika, np. poprzez Procedurę JPK.
WSPÓŁAUTOR: Łukasz Kacprzyk, Senior Konsultant, Jednolity Plik Kontrolny
Cykl „12 Przykazań JPK” składa się z poniższych artykułów publikowanych co tydzień
- Krótka historia JPK
- Regulacje prawne JPK
- Elementy nowego JPK w pigułce
- Struktura schematu głównego JPK
- Nowe oznaczenia dowodów sprzedaży w ewidencji w zakresie podatku należnego
- Jakie towary i usługi należy oznaczać w JPK symbolami GTU_01 – GTU_13?
- Lista procedur JPK wraz z ich symboliką
- Kolejne elementy ewidencji, czyli kodów ciąg dalszy
- Sumy kontrolne w JPK, czyli co i gdzie sumujemy
- Struktura ewidencji w zakresie podatku naliczonego – istotne kody
- Struktura deklaracji – wybrane pozycje
- Struktury JPK przekazywane na żądanie
