Niniejszym wpisem rozpoczynamy cykl 12 artykułów poświęconych Jednolitemu Plikowi Kontrolnemu. Każdy z artykułów, publikowany co tydzień, będzie odnosił się do innego zagadnienia istotnego dla prawidłowego stosowania JPK. Mamy nadzieję, że nasze artykuły przyczynią się to do rozwiania wątpliwości oraz łatwiejszego zrozumienia JPK.
Podsumowanie:
- Jednolity plik kontrolny (JPK) to format pliku, za pomocą którego podatnicy są obowiązani przekazywać dane wynikające z ksiąg podatkowych.
- Od 1 października 2020 r. obowiązek przekazywania nowego JPK (JPK_V7M i JPK_V7K) objął wszystkich podatników.
Jeszcze raz od początku – czyli krótko co to jest JPK?
Jednolity plik kontrolny (JPK) to format pliku, za pomocą którego podatnicy są obowiązani przekazywać organom podatkowym swoje dane wynikające z ksiąg podatkowych. Celem jego wprowadzenia miało być między innymi:
- zmniejszenie kosztów funkcjonowania administracji podatkowej,
- usprawnienie kontroli podatkowej oraz poprawa jej wyników,
- eliminacja papierowych wydruków,
- dostęp do danych w łatwym do analizy formacie,
- automatyzacja procesów kontrolnych.
Nie tylko JPK_VAT – funkcjonują też inne struktury
Najbardziej znaną strukturą jest JPK_VAT. Każdy czynny podatnik VAT jest obowiązany do przesyłania jej co miesiąc, bez wezwania organu podatkowego. Poza strukturą JPK_VAT, funkcjonują także inne struktury, które podatnicy przekazują na wezwanie organów podatkowych:
- Księgi rachunkowe (JPK_KR)
- Wyciągi bankowe (JPK_WB),
- Magazyn (JPK_MAG),
- Faktury VAT (JPK_FA),
- Podatkowa księga przychodów i rozchodów (JPK_PKPiR),
- Ewidencja przychodów (JPK_EWP).
Ważny fragment
Zakres czy rodzaj danych, jakie podatnik jest zobowiązany zamieścić w plikach JPK przekazywanych na żądanie, niestety nie wynika z ustaw czy rozporządzeń, a jedynie z wzorca pliku, publikowanego w Biuletynie Informacji Publicznej na stronie internetowej Ministerstwa Finansów. Oznacza to, że poszczególne struktury JPK mogą ulegać nagłym zmianom, a podatnicy chcąc się o tym dowiedzieć, powinni na bieżąco śledzić strony BIP. Jedynie zakres danych w JPK dla VAT, w strukturze obowiązującej od 1 października 2020 roku, został uregulowany w ustawie i rozporządzeniu.
Historia obowiązków JPK poszczególnych grup podatników
Comiesięczny obowiązek przekazywania danych wynikających z ewidencji VAT jest nałożony:
- od 1 lipca 2016 r. na dużych przedsiębiorców;
- od 1 stycznia 2017 r. na małych i średnich przedsiębiorców;
- od 1 stycznia 2018 r. na mikroprzedsiębiorców
JPK – jak jest od 1 października 2020 r.?
Od 1 października 2020 r. wszyscy podatnicy są obowiązani do składania nowego pliku JPK (JPK_V7M i JPK_V7K). Ma on zastosowanie tylko do rozliczeń podatku dokonywanych wcześniej w formie deklaracji VAT-7 i VAT-7K. O tym natomiast jak odnaleźć się w gąszczu nowych regulacji prawnych przeczytasz już za tydzień w naszym kolejnym wpisie: „Regulacje prawne JPK”.
Pomimo, że JPK obowiązuje już od 1 lipca 2016 r., co mogłoby sugerować na ukształtowanie się pewnej praktyki dla podatników, niestety wprowadzane przez ustawodawcę zmiany nie dają podatnikom chwili wytchnienia. W zasadzie cały okres obowiązywania JPK dobitne pokazuje, z jak trudnym nowym „narzędziem” muszą mierzyć się podatnicy. Jak poradzą sobie ze złożeniem nowego pliku JPK, który za październik br. należy złożyć do 25 listopada 2020 r.?
WSPÓŁAUTOR: Łukasz Kacprzyk, Senior Konsultant, Jednolity Plik Kontrolny
Cykl „12 Przykazań JPK” składa się z poniższych artykułów publikowanych co tydzień
- Krótka historia JPK
- Regulacje prawne JPK
- Elementy nowego JPK w pigułce
- Struktura schematu głównego JPK
- Nowe oznaczenia dowodów sprzedaży w ewidencji w zakresie podatku należnego
- Jakie towary i usługi należy oznaczać w JPK symbolami GTU_01 – GTU_13?
- Lista procedur JPK wraz z ich symboliką
- Kolejne elementy ewidencji, czyli kodów ciąg dalszy
- Sumy kontrolne w JPK, czyli co i gdzie sumujemy
- Struktura ewidencji w zakresie podatku naliczonego – istotne kody
- Struktura deklaracji – wybrane pozycje
- Struktury JPK przekazywane na żądanie
