W niniejszym wpisie potwierdzamy fakty oraz obalamy mity o funkcjonowaniu ulgi na prototyp.
1. Do skorzystania z ulgi na prototyp wymagane jest prowadzenie działalności B+R – FAKT
Ustawodawca przewidział w ramach ulgi na prototyp dwie kategorie odliczeń – tj. związane z produkcją próbną nowego produktu oraz wprowadzeniem na rynek nowego produktu. Przepisy bezpośrednio wskazują, iż odliczenie w obu przypadkach ma miejsce pod warunkiem, że dany produkt powstał w wyniku prowadzenia przez podatnika prac badawczo-rozwojowych. Zatem prowadzenie działalności B+R jest warunkiem niezbędnym do skorzystania z preferencji.
2. Ulga na prototyp dotyczy produkcji prototypów – MIT
Nazwa omawianej preferencji może być myląca. Bowiem w katalogu ponadnormatywnych odliczeń nie znajdują się wydatki poniesione na wytworzenie prototypu (urządzenia powstałego w celach testowych). Niemniej taki rodzaj kosztów może być rozliczony w ramach ulgi B+R.
3. Ulga na prototyp stanowi dopełnienie ulgi B+R – FAKT
Ulga na prototyp umożliwia dodatkowe odliczenie od podstawy opodatkowania wydatków związanych z produkcją próbną nowego produktu oraz wprowadzeniem go na rynek. Ustawodawca wymaga ponadto, aby nowy produkt powstał w ramach prowadzonej przez podatnika działalności B+R. W związku z tym każdy podatnik korzystający z ulgi na prototyp będzie jednocześnie uprawniony do skorzystania z ulgi B+R (w odniesieniu do wydatków związanych z etapami poprzedzającymi produkcję próbną nowego produktu).
4. Korzystanie z ulgi na prototyp wymaga specjalnego zezwolenia – MIT
Możliwość skorzystania z ulgi jest dedykowana każdemu przedsiębiorstwu, które ponosi określone koszty kwalifikowane (niezależnie od jego wielkości czy formy prawnej). Wyjątek w tym zakresie dotyczy jedynie przedsiębiorstw opodatkowanych estońskim CIT, a także działających na podstawie decyzji o wsparciu albo na terenie specjalnej strefy ekonomicznej.
Kalkulator estońskiego CIT
Odpowiedz na kilka pytań i dowiedz się czy Twój biznes jest gotowy na estoński CIT i ile dzięki temu możesz zaoszczędzić.
5. Ustawa zawiera zamknięty katalog kosztów kwalifikowanych – FAKT
Nie każdy wydatek związany z produkcją próbną nowych produktów lub wprowadzeniem nowego produktu na rynek podlega uldze na prototyp. Ustawa podatkowa wskazuje na zamknięty katalog kosztów kwalifikowanych. Niemniej należy stwierdzić, że innowacyjni przedsiębiorcy nie powinni się tym faktem zniechęcać, bowiem ustawowy katalog jest bardzo szeroki.
6. Ulga na prototyp jest rozliczana poprzez odpisy amortyzacyjne – MIT
Odliczenie w ramach ulgi na prototyp stanowią faktycznie poniesione w danym roku podatkowym wydatki (koszty kwalifikowane). Ustawodawca ustanawia taką regułę bezpośrednio w treści ustawy podatkowej. Zatem w przeciwieństwie np. do ulgi na robotyzację korzyść wynikająca z omawianej ulgi nie jest rozłożona w czasie; wraz z odpisami amortyzacyjnymi.
7. W ramach jednego cyklu produkcyjnego istnieje możliwość równoczesnego korzystania z ulgi na prototyp oraz ulgi na robotyzację – FAKT
Zgodnie z treścią przepisów (oraz aktualną linią interpretacyjną organów podatkowych) istnieje możliwość łącznego stosowania ulgi na prototyp oraz ulgi na robotyzację w ramach jednego cyklu produkcyjnego. Niemniej koszt odliczony w ramach jednej ulgi nie może być podstawą do odliczenia w drugiej uldze.
8. Podatnicy nie mogą rozliczyć w ramach ulgi na prototyp kosztów kwalifikowanych poniesionych przed 1 stycznia 2022 r. – MIT
O możliwości rozliczenia danego kosztu w ramach ulgi na prototyp decyduje moment rozpoznania danego wydatku (kosztu kwalifikowanego) w kosztach uzyskania przychodu. W związku z tym możliwe są sytuacje, w których wydatki mieszczące się w katalogu kosztów kwalifikowanych – pomimo ich poniesienia przed 1 stycznia 2022 r. – zostaną odliczone w ramach preferencji.
9. Podatnik korzystający z ulgi musi posiadać odpowiednią dokumentację – FAKT
Posiadanie ewidencji rzetelnie dokumentującej poniesienie kosztów kwalifikowanych przez podatnika korzystającego z ulgi na prototyp to podstawowy element zabezpieczający interes podatnika. Należy bowiem mieć na względzie, że to podatnik ponosi ciężar prawidłowego wykazania, iż dany koszt został rzeczywiście poniesiony.
10. Podmioty działające na podstawie decyzji o wsparciu nie skorzystają z ulgi na prototyp – MIT
Podatnikowi, który jest beneficjentem decyzji o wsparciu, prawo do odliczenia przysługuje jedynie w odniesieniu do kosztów produkcji próbnej nowego produktu lub wprowadzenia na rynek nowego produktu, które nie są przez niego uwzględniane w kalkulacji dochodu zwolnionego z podatku na podstawie tych przepisów.
11. Z ulgi na prototyp można skorzystać także w przypadku straty podatkowej – FAKT
W przypadku gdy podatnik poniósł za rok podatkowy stratę albo wielkość jego dochodu podatnika jest niższa od kwoty przysługujących mu odliczeń, odliczenia – odpowiednio w całej kwocie lub w pozostałej części – dokonuje się w zeznaniach za kolejno następujące po sobie sześć lat podatkowych następujących bezpośrednio po roku, w którym podatnik skorzystał lub miał prawo skorzystać z odliczenia. Zatem podatnik ma łącznie 6 lat na pełne odliczenie kosztów kwalifikowanych rozliczonych w ramach ulgi na prototyp. Wymagane jest jednak, aby koszty kwalifikowane zostały wykazane w zeznaniu za ten rok, w którym zostały poniesione (nawet w przypadku straty).
12. Nie każda forma prawna prowadzenia działalności umożliwia skorzystanie z preferencji – MIT
Możliwość skorzystania z ulgi jest dedykowana każdemu przedsiębiorstwu, które ponosi określone koszty kwalifikowane (niezależnie od jego wielkości czy formy prawnej). Zatem z preferencji może skorzystać każdy podmiot posiadający status podatnika podatku dochodowego. Przy czym wysokość odliczenia nie może w roku podatkowym przekroczyć 10% dochodu osiągniętego przez podatnika z działalności operacyjnej.
13. Z ulgi na prototyp można skorzystać w pełni w roku poniesienia wydatków – FAKT
Ulga na prototyp jest rozliczana metodą kasową. W konsekwencji odliczenie od podatku następuje jednorazowo (w momencie składania zeznania podatkowego za dany rok podatkowy albo korekty zeznania podatkowego).
14. Do skorzystania z ulgi niezbędne jest uzyskanie interpretacji indywidualnej lub opinii klasyfikacyjnej od GUS – MIT
Ustawodawca nie nakłada na podatnika obowiązku uzyskania pozytywnej interpretacji indywidualnej ani opinii klasyfikacyjnej od GUS. Niemniej skorzystanie z przedmiotowych rozwiązań jest czynnikiem zmniejszającym ryzyko wystąpienia sporu z organem podatkowym.
15. Skorzystanie z ulgi na prototyp możliwe jest dopiero na etapie składania rocznego zeznania podatkowego – FAKT
Ustawy o podatkach dochodowych wprost definiują moment rozliczenia kosztów kwalifikowanych. W myśl przepisów odliczenia dokonuje się w zeznaniu (korekcie) za rok podatkowy, w którym poniesiono koszty produkcji próbnej nowego produktu lub wprowadzenia na rynek nowego produktu.
Zachęcamy do zapoznania się innymi artykułami, które także zostały poświęcone uldze na prototyp:
